内部控制对费用粘性影响机理研究——基于管理者自利行为的中介效应.pdfVIP

第 卷 第 期 经 济 与 管 理 研 究 38 1 Ｖol． 38 Ｎo． 1 年 月 201７ 1 Research oｎ Ecoｎomics aｎd Ｍaｎagemeｎt Jaｎ． 201７ DOＩ:10． 13502 / j． cｎki． issｎ1000 - ７636． 201７． 01． 01４ 内部控制对费用粘性影响机理研究 ———基于管理者自利行为的中介效应 韩岚岚 马元驹 内容提要：本文以 — 年沪深两市 股上市公司数据为样本，利用管理费用率、总资产周转率以及管 200７ 2013 Ａ 理者薪酬业绩比作为管理者自利行为的代理变量，研究发现管理者自利行为是内部控制影响费用粘性的中介变 量，内部控制通过抑制管理者的自利行为，进而影响费用粘性。 上述研究结论对加强公司内部控制，制约管理者自 利行为进而减轻费用粘性，提升公司价值具有现实的指导意义。 关键词：内部控制 费用粘性 管理者自利行为 中介效应 中图分类号： 文献标识码： 文章编号： F23４． ４ Ａ 1000 - ７636(201７)01 - 0131 - 1４ 一、问题提出 费用习性理论是管理会计理论的重要内容 是会计界学者 财务工作人员和投资者进行成本分析 盈余 ， 、 、 预测的基本工具 传统管理会计认为费用是随着业务量的增减变动而发生对称的增减变动 即随着业务量 。 ， 的增加 减少 费用增加 减少 的数额是一样的 但是随着学者们研究的深入 发现费用的变化不仅取决 ( )， ( ) 。 ， 于业务量变化的数额 而且还取决于业务量变化的方向 即业务量增加和减少对费用支出的影响是不同的 ， ， 。 安德森等 用营业收入代表业务量 首次利用大样本的数据研究发现 当营业收入增加 (Ａｎdersoｎ et al．，2003) ， : 时 销售和管理费用 以下简称 销管费用 的支出增加 而当营业收入下降 时 销管费用的 1% ， ( “ ”) 0． 55% ， 1% ， 支出则减少