第七章_个人所得税.pptVIP

我国所得税类类型： 所得税类其所得的计算： ;所得税的基本特征;第六章 个人所得税;个人所得税;个人所得税特点;一、纳税人的法律界定---个人所得税的三大基本要素 ; 按照国际惯例，依据住所、居住时间两个标准（双重税收管辖），个人所得税的纳税人分为两类： ;二、征税范围---应纳税收入;二、征税范围---应纳税收入;二、征税范围---应纳税收入;三、所得来源地的确定;三、所得来源地的确定;三、所得来源地的确定;四、税率;四、税率;五、应纳税所得额的计算---分项确定、分类扣除;五、应纳税所得额的计算;五、应纳税所得额的计算;五、应纳税所得额的计算;五、应纳税所得额的计算;五、应纳税所得额的计算;五、应纳税所得额的计算;五、应纳税所得额的计算;六、应纳税额的计算;六、应纳税额的计算;税前扣除=2.5+8.64+232+56.52+17.28=316.94应纳税所得额=3649.50-316.94-1600=1732.56应纳税额=1732.56 ×10%-25=148.26平均税率=148.26/1732.56=8.56%; ;（2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速数扣除数计算征税，计算公式如下： ①雇员当月工薪所得够缴税标准， 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金X适用税率-速算扣除数 ②雇员当月工薪所得不够缴税标准， 应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月取得全年一次薪金所得与费用扣除额的差额）X适用税率-速算扣除数 （3）一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 （4）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。;六、应纳税额的计算;六、应纳税额的计算;六、应纳税额的计算;六、应纳税额的计算;六、应纳税额的计算;六、应纳税额的计算;七、特殊计税问题;八、税收优惠;九、个人所得税的征收管理;九、个人所得税的征收管理;九、个人所得税的征收管理;;解： （1）境内工薪收入应纳税所得额 =24000/12-1600=400（元） 年工薪收入应纳税额 =（400X5%）X12=240（元） （2）境内财产租赁所得应纳税额 财产租赁所得以一月内取得的收入为一次， 月出租收入=18000/12=1500（元） 全年应纳所得税 =[1500-1500X3%（1+7%+3%）-800]X10%X12 =780.6（元）;（3）A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（扣除限额） =20000X（1-20%）X20%=3200（万元） 在A国实际缴纳3000元，低于限额，需在我国补缴税款200元。 （4）B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（扣除限额） =1400X20%=280（元） 在B国实际缴纳700元，超出限额，不用在我国补缴税款。 （5）该纳税人2007年应在我国缴纳个人所得税 =240+780.6+200=1220.6（元）;例2：某大学李老师月工资3000元，2007年另外收取以下收入： （1）被国外某公司聘请去国外合作一个项目，时间半年。国外公司每月支付工薪报酬合人民币15000元，每月在境外缴纳个人所得税1300元。 （2）取得2007年出版专著的稿酬20000元。 （3）从其他单位分得入股的股息8000元。 （4）与王教授合作一本专著，取得稿酬收入20000元，其中：李老师分得稿酬12000元，并拿出3000元捐赠希望工程基金会。;解： （1）境内工资全年应纳税额 =[（3000-1600）X10%-25]X12=540（元） （2）境外所得已纳税额的扣除限额 =[（15000-4800）X20%-375]X6=9990（元） 境外已纳税额=1300X6=7800（元） 应在我国补缴个人所得税 =9990-7800=2190（元） （3）稿酬所得应纳税额 =20000X（1-20%）X20%X（1-30%）=2240（元） （4）股息应纳个人所得税 =8000X20%=1600（元）;（5）合作取得稿酬应纳个人所得税 应纳税所得额=12000X（1-20%）=9600（元） 公益捐赠限额=9600X30%=2880（元） 实际捐赠3000元，纳税时按限额扣除 应纳个人所得税 =（9600-2880）X20%X（1-30%）=940.8（元） （6）李老师2007年应在我国缴纳的个人所得税 =540+2190+2240+1600+940.8=7610.8（元）;例3：某市有一海鲜酒楼为个人经营，帐册较健全。2007年11月酒楼经营情况和个体