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同期资料讲稿;《特别纳税调整实施办法（试行）》（以下简称《办法》）第三章“同期资料准备”尽管只有8条，但这8条内容的重要性却非比寻常。 　　同期资料准备意味着企业必须按照年度，对发生的关联交易资料进行准备，以及对关联交易是否符合独立交易原则进行说明。而所谓同期，正是指关联交易的发生和交易资料准备的同期。因此，根据《办法》，同期资料应该在发生关联交易的次年5月31日前准备完毕，并在税务机关要求提交之日起20日内提交。 ;需要准备同期资料的企业;　　可以看出，法规并未采取正列举的方式确定哪些企业应准备同期资料，而是采取了排除的方式。只要企业不属于上述三种情形之一，就需要准备同期资料。尤其值得关注的是，第三个条件中的“外资股份低于50%”和“仅与境内关联方发生关联交易”应同时满足。也就是说，对于仅与境内关联方发生交易但是外??股份高于50%（不包括等于50%）的企业，以及外资股份低于50%（包含等于50%）但是和境外关联方发生关联交易的企业，均不在免于准备之列。 ; 这里还需要注意的是，《办法》中列明的“关联购销金额2亿元”与“其他关联交易额4000万元”，均指经过调整后的金额。如果企业的关联交易额在报表上反映的金额少于2亿元或4000万元，但是经过转让定价分析后发现关联交易的公允价格大于2亿元或4000万元，企业还是应该准备同期资料。所以，对于关联交易金额接近该数字的企业，都应考虑准备同期资料。 ;;同期资料的特点;　从同期资料的内容来进行分析，可以发现同期资料有如下三个方面的特点： 　　（1）同期资料信息量大，涉及面广。同期资料的目的在于确定关联交易是否遵循独立交易原则，而达到这一目的的必由之路在于进行可比性分析。可比性分析通常需要大量的可比信息，这些信息包括了劳务特性、交易各方的功能和风险、合同条款、经济环境、经营策略、交易流程等诸多因素。同期资料涵盖了可比性分析所需的大量信息内容，因此，对于纳税人来说，准备这一资料并非是办税人员或者财务人员所能单独提供，需要各部门人员通力合作。 ;同期资料的特点;同期资料的特点;未准备同期资料的后果;如何准备同期资料;如何准备同期资料;如何准备同期资料;如何准备同期资料;同期资料准备的若干问题;具体而言，企业在关联交易论述方面，往往存在如下问题： 1、无形资产交易的分析过于简单 2、关联交易和非关联交易成本费用的划分缺乏依据 3、忽视股权交易的分析 4、“抵消交易”大量存在 5、未提及中国市场溢价的归属问题;在可比数据来源与可比分析方面存在如下缺陷： 1、企业使用的可比公司信息来源模糊，无法从公开渠道查验； 2、通常选用利润水平较低的可比企业，以证明关联交易的合理性； 3、可比公司的选取中，过于忽略产品的相似性； 4、企业可比性分析的过程过于简单甚至缺乏逻辑性，无法给出可比公司删除的具体原因； ; 5、可比分析中缺失差异性调整或者调整依据不足； 6、亏损企业在造成亏损的特殊原因描述方面过于牵强，甚至不符合经济原理 7、报告偏重于验证，忽略企业本身经营策略、功能风险分析、定价原则的说明和分析。 上述诸多问题的存在，使得企业同期资料的“合规性”和被接受程度大打折扣。随着2011年度企业所得税汇算清缴的临近， 新一轮的同期资料准备工作正在逐步开展，企业应在该年度的同期资料准备中针对上述方面的资料进行必要的解释或修正。;　税务机关进行转让定价税务调查时，纳税人准备转让定价同期资料文档并承担协力义务和提供举证责任是十分关键的。从税务机关角度来说，纳税人准备的转让定价同期资料文档可以协助税务调查人员评估和检查纳税人在转让定价中存在税务违规的可能性，检验纳税人是否存在转让定价行为并可作为是否应进行纳税调整的初步依据。因为税务机关面对跨国企业繁冗复杂的关联交易不可能一一搜集证据， ; 而企业才是转让定价的决策者，拥有完整的转让定价相关资料，比税务人员更清楚其关联交易价格、费用是否符合独立交易原则。相应的举证责任倒置，有利于提高行政效率，维护税法的严肃性。从纳税人方面来说，准备同期资料文档，可以显示其制定和执行符合独立交易原则的转让定价的意愿，确保其转让定价是经得起检验的，也规范了纳税人税务行为及实务操作。 ;同期资料的准备要求和提交期限;同期资料的准备要求和提交期限;同期资料的结构与基本要求;同期资料内容 ;二、同期资料基本要求;二、同期资料基本要求;同期资料准备注意事项;一、企业组织结构的梳理与文件准备;一、企业组织结构的梳理与文件准备;一、企业组织结构的梳理与文件准备;一、企业组织结构的梳理与文件准备;二、企业生产经营状况撰写与分析;二、企业生产经营状况撰写与分析;二、企业生产经营状况撰写与分析;二、企业生产经营状况撰写与分析;二、企业生产经营状况撰