增值税和所得税相关问题.ppt

*;*;*;两类纳税人的认定及管理一般纳税人和小规模纳税人的认定标准; 除试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人外，“营改增”试点实施前应税服务年销售额满500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。 ;财税[2013]106号第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。; （1）年应税销售额超过小规模纳税人的其他个人，按小规模纳税人纳税。　 （2）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。 ; [2013]106号 第四条 未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。;对比：财税〔2013〕37号文件规定“小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的(同细则13条)，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人” 　　将“小规模纳税人”改为“未超过规定标准的纳税人”，意味着只要非增值税小规模纳税人只要会计核算健全，能够提供准确税务资料，也可以申请为增值税一般纳税人。;（三）增值税税率（条例第二条） ; “零税率”与“免税”一样吗？ 增值税对出口产品实行零税率，即纳税人出口产品不仅可以不纳本环节增值额的应纳税额，而且可以退还以前各环节增值额的已纳税款。增值税的免税规定，只是免除纳税人本环节增值额的应纳税额，纳税人购进的货物和劳务中仍然是含税的。对出口产品实行零税率，目的在于奖励出口，使我国产品在国际市场上以完全不含税???价格参与竞争。;简易计税方法前提下零税率与免征增值税没有区别 财税[2013]106号附件4 四、境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。 适用简易计算方法的有两种纳税人：小规模纳税人；选择了简易计税方法的一般纳税人。;一般计税方法前提下区别明显 　　免征增值税：应纳增值税为0，同时不能抵扣进项税额。 　　适用零税率：增值税应纳税额=销项税额－进项税额，适用零税率即销项税额为0，应纳税额=0－进项税额。这意味着可以退还税款，或进项留抵。;财税[2013]106号附件4 如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购研发服务和设计服务出口实行免退税办法，外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。;适用零税率比免征增值税更实惠 财税[2013]106号 第四十四条 纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。 纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。 ; 增值税有多档税率，零税率也是增值税的一档税率，只要符合文件规定，就可以适用零税率。无须税务机关审批或备案。 　　但免征增值税却是税收优惠，要遵循税收优惠管理的相关要求，或先经税务机关审批，或报送税务机关备案。;适用零税率与免征增值税的区别影响企业所得税吗？ 直接减免的增值税属于财政性资金。而财政性资金要同时符合三个条件，才可以作为不征税收入 1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； 2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算; 从实际情况看，很多企业都无法同时达到这三条，往往被税务机关检查时并入收入总额，计算补缴企业所得税。 　　出口退税则不视为财政性收入，不计算缴纳企业所得税;增值税征收率：2%、3%、4%、6% （一）小规模纳税人征收率的规定 1.小规模纳税人增值税征收率为3%，征收率的调整，由国务院决定。 2.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。 3.小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。;（二）一般纳税人按照简易