小规模纳税人怎样纳税.doc

小规模纳税人如何纳税 凡从事工业生产、年销售额在30万元以下，或从事商业经营、年销售额在180万元以下的单位和个人，都是小规模纳税人。小规模纳税人实行按简易办法计算应纳税额，同时不得抵扣进项税额。具体计算公式为： 应纳税额=销售额×征收率 这里的征收率分为两档，凡从事货物批发或零售，以及以从事货物批发或零售为主，并兼营货物生产或提供应税劳务的企业、企业性单位，增值税征收率为4%，其他的小规模纳税人增值税征收率为6%。上述的“以货物批发或零售为主”是指货物批发或零售部分的销售额占纳税人全部应税销售额的50%以上。例如，某钟表店不仅从事钟表销售，同时还从事钟表维修业务，20001年该店共取得收入60万元，其中，钟表销售收入50万元，钟表维修收入10万元，由于钟表销售收入占企业总收入的83%，远远超过50%，同时企业总收入低于180万元，因此，该店2001增值税应纳税额为60万元乘以4%，即应缴纳增值税2.4万元。 一般情况下，小规模纳税人应按月缴纳增值税，即应于每月的一至十日向主管国税机关申报纳税；但纳税人不能按月纳税的，经主管国税机关批准后，可以实行按次纳税。 小规模纳税人不能抵扣进项税。 小规模纳税人的节税筹划 ?对不符合一般纳税人条件的纳税人，由主管税务机关认定为小规模纳税人。小规模纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和征收率6％计算应纳税额，不得抵扣进项税额。　　增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人进行避税筹划提供了可能性。对于小规模纳税人而言，可以利用纳税人身份认定这一点进行避税筹划。　　人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。但实际并非尽然。我们知道，纳税人进行避税筹划的目的，在于通过减少税负支出，降低现金流出量。企业为了减轻税负，在暂时无法扩大经营规模的前提下实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换，必然要增加会计成本。例如，增加会计账薄，培养或聘请有能力的会计人员等。如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益尚不足以抵扣这些成本的支出，则宁可保持小规模纳税人身份。　　除受企业会计成本的影响外，小规模纳税人的税负也并不总是高于一般纳税人。以下的案例可以说明这一点。　　假定某物资批发企业，年应纳增值税销售额300万元，会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人条件，适用17％增值税率，但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10％。在这种情况下，企业应纳增值税额为45.9万元（300×17％-300×17％×10％）。如果将该企业分设两个批发企业，各自作为独立核算单位，那么，一分为二后的两个单位年应税销售额分别为160万元和140万元，就符合小规模纳税人的条件，可适用6％征收率。在这种情况下，只要分别缴增值税9.6万元（160×6％）和8.4万元（140×6％）。显然，划小核算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负27.9万元。 工业小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率是6%，商业小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率是4%。 增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和条例规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。小规模纳税人应纳税额的计算公式是：应纳税额＝销售额×征收率。工业小规模纳税人的征收率是6%，商业小规模纳税人的征收率是4%。增值税一般纳税人的标准是：一、 在一个年度内，从事货物生产或提供增值税应税劳务的纳税人，销售额超过100万元的；从事货物批发、零售的纳税人销售额超过180万元的；二、 会计核算健全，能够提供准确税务资料的；三、 到主管税务机关办理有关认定手续，经主管税务机关批准。 　按照《增值税暂行条例》及其《实施细则》的规定，增值税纳税人按其经营规模和会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。认定标准是：（1）从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营批发或零售的、年应税销售额在100万元以下的（以下简称工业企业）纳税人；（2）从事货物批发或零售的、年应税销售额在180万元以下的纳税人。一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人的企业。 　　同时《增值税小规模纳税人征收管理办法》又规定：“小规模生产企业有会计，有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能够按规定报送有关税务资料，年销售额不低于30万元的可以认定为增值税一般纳税人。”由此可见，年应税销售额在30万元~100万元的工业企业，可以选择申请小规模纳税人或申请一般纳税人。 　　一般纳税人应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。小规模纳税人应纳税额是按照销售额与条例规定6%的征收率计算，不得