《企业会计》第13章预算、控制与业绩.ppt

企业会计;内容提要;学习目标;一、全面预算概述 1．全面预算的含义 预算，概括而言，就是以金额和其他数量指标表示的计划，即计划的数量化。而全面预算则是指企业全部活动，包括经营、投资、财务等活动的预算。;2．全面预算的作用 在企业生产经营活动中，全面预算的作用可概括如下： （1）全面预算有助于企业总目标的实现。 （2）全面预算是控制企业日常经济活动的主要依据。 （3）全面预算也是评价企业生产经营多个方面工作成果的基本尺度。 （4）全面预算对职工有激励作用。 3．全面预算的编制步骤;二、全面预算的内容体系 1．业务预算的编制 业务预算主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算和销售及管理费用预算。 2．专门决策预算的编制 专门决策预算是为企业不经常发生的长期投资项目和一次性专门业务所编制的预算，它包括资本支出预算和一次性专门业务预算两种类型。 3．财务预算的编制 （1）现金预算；（2）预计利润表；（3）预计资产负债表。;三、全面预算的编制方法 （一）弹性预算 1．弹性预算的含义 弹性预算是指企业按照预算期内可预见的多种生产经营管理活动水平分别确定相应的数据，使预算随着生产经营管理活动的变动进行变动而编制的预算。由于这种预算本身具有弹性，因此，称为弹性预算或可变预算。;2．弹性预算的特点 弹性预算具有以下特点： （1）弹性预算按预算期中某一相关范围内的可预见的多种业务量水平确定相应的预算额，所以扩大了预算的适用范围，便于预算指标的调整。 （2）弹性预算是按成本性态的不同分类列示的，便于在预算期终了时将实际指标与实际业务量下的预算额进行比较，使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观和可比的基础上，可以更好地发挥预算的控制作用。 3．弹性预算的编制步骤;;（三）零基预算 1．零基预算的含义 零基预算全称为以零为基础编制计划和预算的方法，是由美国德州仪器公司彼得·派尔在20世纪60年代末提出来的一种预算编制方法，目前已被西方国家广泛采用作为控制间接费用的一种有效方法。 2．零基预算的编制步骤;（四）滚动预算 1．滚动预算的含义 滚动预算又称连续预算或永续预算，它是在预算的执行过程中自动延伸，使预算期间永远保持在一年，每过一个季度（或月份），立即在期末增列一个季度（或月份）的预算。;2．滚动预算的优点 滚动预算较传统的定期预算编制工作量大，其具有以下优点： （1）可以保持预算的连续性和完整性，使有关人员能够从动态的预算中把握企业的未来，了解企业的总体规划和近期目标。 （2）使编制预算人员可以根据前期预算的执行结果，结合各种新的变化信息，不断调整或修订预算，从而使预算与实际情况相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。 （3）可使各级管理人员始终保持对未来12个月甚至更长远的生产经营活动有周密的考虑和全盘规划，确保企业各项工作有条不紊地进行。;第二节　成本控制;二、标准成本的含义 通过成本预测确定下来的目标总成本，还要交给设计、技术、生产和供应等部门进行具体落实，并区分成本项目逐一地、细致地制订出各种产品的成本标准。 标准成本在实际工作中有两种含义： 一种是指单位产品标准成本，它是根据单位产品的标准消耗量和标准单价计算出来的，又称为成本标准。成本标准的计算公式如下： 成本标准＝单位产品标准成本 ＝单位产品标准消耗量×标准单价 另一种是指实际产量的标准成本，它是根据产品的实际产量和单位产品标准成本计算出来的。其公式如下： 标准成本＝实际产量×单位产品标准成本;三、标准成本的制订 制订标准成本时，要分别确定其用量标准和价格标准，两者相乘后得出标准成本。 1．直接材料标准成本的制订 直接材料标准成本是根据产品或零部件的材料标准耗用量和材料标准单价计算的。 2．直接人工标准成本的制订 直接人工标准成本是根据产品或零部件的单位产品标准工时和小时标准工资率计算的。;3．制造费用标准成本的制订 制造费用标准成本分为变动制造费用标准成本和固定制造费用标准成本两部分。 4．单位标准成本的形成 将以上确定的直接材料、直接人工和制造费用的标准成本按产品加以汇总，就可确定单位产品的标准成本。;四、标准成本差异分析 1．标准成本差异 标准成本差异是指产品的实际成本与产品的标准成本之间的差额。 2．标准成本差异的计算及分析 （1）直接材料成本差异。直接材料成本差异是指直接材料实际成本与标准成本之间的差额。 （2）直接人工成本差异。直接人工成本差异是指直接人工实际成本与标准成本之间的差额。 （3）变动制造费用成本差异。变动制造费用成本差异是指实际变动制造费用与标准变动制造费用之间的差额。 （4）固定制造费用成本差异。;五、标准成本差异的账务处理 在记账、算账工作中采用标