企业所得税有关政策讲解.ppt

企业所得税有关政策讲解;;汇算清缴需要注意的政策问题;汇算清缴需要注意的政策问题;汇算清缴需要注意的政策问题;汇算清缴需要注意的政策问题;汇算清缴需要注意的政策问题;汇算清缴需要注意的政策问题;（七）关于营改增后外地来连跨地区经营建筑企业所得税征管问题;在总局未出台明确规定之前，根据2012年15号公告第八条规定，对执行会计准则企业符合税法关于固定资产或无形资产规定条件的投资性房地产，如按成本模式计量且已进行折旧或摊销会计处理的，允许按规定计算折旧或摊销税前扣除；如按公允价值模式计量，会计上未计提折旧或摊销的，不允许计算折旧或摊销税前扣除。;（九）关于企业租入房屋装修费用的扣除问题;（十）政府划拨资产的入账价值问题;※营改增之前，供热企业收取的热源费（并网费）不属于流转税的应税收入，不能开具发票。 供热企业在达到供热条件时，应将收取的热源费冲减支出后结余部分并入当期应纳税所得额。对已实际发生但因未取得合规凭据等原因而未冲减的支出，在以后年度取得合规凭据时，可按2012年15号公告第六条规定执行。;※营改增之后，总局明确供热企业收取的热源费按建筑安装业征收增值税，并可开具专用发票。企业所得税处理原则上按照《国家税务总局关于确认企业所得税应税收入若干问题的通知》（国税函［2008］875号）规定，在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供