大学审计第2章审计职业规范.pptVIP

第二章审计执业规范;Learning Objective;案例导入：;第一节 职业道德规范;二、职业道德的必要性;三、中国注册会计师职业道德规范 《中国注册会计师协会会员职业道德守则》 包括两个部分： 《职业道德基本原则》 ;（1）诚信;（2）独立 独立性——注册会计师执行审计业务的灵魂 实质上的独立：CPA发表审计意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑。 形式上的独立：会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性客观性或专业怀疑受到损害。 ;（3）客观 ;（4）专业胜任能力和应有的关注 专业胜任能力 专业胜任能力的获取 专业胜任能力的保持 利用其他专家的工作 应有的关注 职业怀疑；审计证据；培训督导；固有局限 ;（5）保密 可以披露客户有关信息的情况: 取得客户的授权 为法律诉讼准备文件或提供证据 接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查 ;（6）职业行为 职业行为要求会员应当遵守相关法律法规，避免发生会员已经知悉或应当知悉的有损职业声誉的行为。 避免行为： 1.对其能够提供的服务、拥有的资质以及经验进行夸大宣传 2.对其他会员的工作进行贬低或比较; 某报纸刊载一家会计师事务所的开业启事，其中的部分内容为：“本所是在国家工商行行政管理局登记注册的全国第一家中外合作会计师事务所，值此开业之际，向多年业与我所合作并给予支持的国内外各界致以深切的谢意，并愿继续为各界人士提供会计、审计、企业咨询、税务等广大世界一流的专业服务。 分析：这则开业启事是否有悖于《中国注册会计师协会会员职业道德守则》的要求？为什么？ ;这则开业启事违背了《中国注册会计师职业道准则》的有关要求。该准则的有关规定，会计师事务所不得在新闻媒体上做诋毁、同行或自我夸张、内容虚假、容易引起误解的广告，而此广告启事中的“第一家”、“世界一流”等字眼，有自我标榜、容易引起误解的性质，启事本身超出了向社会各界公布本事务所开业的目的，客观上起到了夸大自己、诋毁同行，从而招揽业务的作用，违背了会计师事务所不得运用广告方式招揽业务的规定。;《职业道德概念框架》 目的:帮助会员遵循职业道德基本原则 履行维护公众利益的职责 ;职业道德概念框架的基本思路 是 否 是 否 是 ;对职业道德基本原则的威胁，包括： （1）自身利益威胁 如果经济利益或其他利益对会员的职业判断或行为产生不当影响，将产生自身利益威胁。 eg 鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益（如持有客户的股份等） ;（2）自我评价威胁 eg1.会计师事务所设计或运行财务系统后，对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告 eg2.会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象 eg3.鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员 eg4.鉴证业务项目组成员现在受雇于或最近曾受雇于客户，且在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务 eg5.会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息;（3）过度推介威胁 eg1.会计师事务所推介审计客户的股份 　　?eg2.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人 　　? ;（4）产生密切关系的威胁的情形 1.项目组成员与客户的董事或高级管理人员存在直系亲属或近亲属关系 2.项目组成员与客户某成员存在直系亲属或近亲属关系，而该员工所处职位能够对业务对象产生重大影响 3.客户的董事或管理层，或所处职位能够对业务对象产生重大影响的员工最近曾是会计师事务所的合伙人 4.注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇，除非所涉价值微小 5.会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联;（5）产生外在压力威胁的情形 1.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁 2.如会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所 3.会计师事务所受到客户的起诉威胁 4.会计师事务所受到因降低收费而不恰当缩小工作范围的威胁 5.由于客户的员工对所涉事项更具专长，会计师事务所面临同意客户员工判断的压力 6.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不当会计处理，否则将不被提升;第二节 审计准则;二、我国注册会计师执业准则体系;第三节 审计