第三章_所得税(新版)XH选编.ppt

;第三章 企业所得税;第二章 增值税; 3.1. 所得税概述; 3.1. 所得税概述; 3.1. 所得税概述;*;*;*;*;*;*;　 　 9.其他所得，是指除以上列举外的也应当缴纳企业所得税的其他所得，包括企业资产溢余所得、逾期未退包装物押金所得、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组所得、补贴所得、违约金所得、汇兑收益等等。 ;　 　 ;三、税率 基本税率为25%，低税率为20% 地域管辖权和居民管辖权 居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%税率征税；国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。 外国企业五： 有机构、境内境外所得有联系：25% 有机构、境内所得无联系10% 有机构、境外所得无联系，不纳税 无机构、境内所得，10% 无机构、无境内所得：不纳税;6.1 企业所得税纳税人的筹划;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;3.3 应纳税所得额的计算;3.3 应纳税所得额的计算;3.3 应纳税所得额的计算;3.3 应纳税所得额的计算;3.3 应纳税所得额的计算;3.3 应纳税所得额的计算;3.3 应纳税所得额的计算;*;3.3 应纳税所得额的计算;3.3 应纳税所得额的计算;3.3 应纳税所得额的计算;3.3 应纳税所得额的计算;3.3 应纳税所得额的计算;3.3 应纳税所得额的计算;3.3 应纳税所得额的计算;3.3 应纳税所得额的计算;3.3 应纳税所得额的计算;3.3 应纳税所得额的计算;3.3 应纳税所得额的计算;3.3 应纳税所得额的计算;3.3 应纳税所得额的计算;3.3 应纳税所得额的计算;3.3 应纳税所得额的计算; ;*;*;3.3 应纳税所得额的计算;3.3 应纳税所得额的计算;业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 当年销售（营业）收入= 主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入 包括销售货物、让渡资产使用权（收取资产租金或使用费）收入、提供劳务收入等主营业务收入 但不含营业外收入（让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益。 对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。  ; 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 广告费和业务宣传费 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 广告费、业务宣传费计算税前扣除限额的依据相同。 年份 销售收入 广宣费发生额 当年扣除额 结转扣除额 1 1000 200 150 50 2 1200 150 180 20 3 2000 250 270 0   ;广告费支出与赞助费支出应严格区分。广告费支出应符合下列条件： 通过工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用并已取得相应的发票；通过一定的媒体传播。 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在应纳税所得额前扣除。 筹办期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按规定税前扣除。;工业企业2014年销售产品全年实现收入7935万元，从被投资公司分回税后利润37万元，取得国债收入28万元；税务机关经检查，发现有关税收问题如下： 11月份，以自产的不含税公允价值47万元的货物清偿企业债务，企业未做账务处理； 12月份，通过中华慈善总会向贫困山区捐赠自产货物一批，成本18万元，市场不含税销售价格23万元，企业未做账务处理； 企业全年发生与生产经营活动有关的业务招待费45万元 求可扣除的业务招待费？ ;*;劳动保护费 因工作需要为雇员配备或提供的工作服、安全保护用品、防暑降温品等所发生的合理支出准予在税前扣除。 劳保不能发放现金支出，否则将被视为工资、薪金支出或职工福利费支出。 公益性捐赠支出 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。 公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 ;具体范围包括：（