第三章银行会计存款业务的核算选编.pptVIP

第三章 存款业务的核算; 吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要业务活动之一，是商业银行的主要资金来源。作为一个信用机构，是以增加负债来增加资产的，没有存款就没有贷款。加强存款业务的核算，对于有效吸收社会闲散资金，满足社会再生产和流通对资金的需要，具有重要的意义。 ;学习目标;;;第一节 存款业务概述一、我国商业银行存款种类;原始存款; 派生存款; 企业存款; 城乡居民储蓄存款; 财政性存款; 活期存款; 定期存款;第二节 单位存款业务的核算;第二节 单位存款业务的核算 一、单位存款帐户的种类;基本存款账户;一般存款账户;临时存款账户;专用存款账户; 支票存款户;存折存款户;;单位存款;三、单位活期存款业务的核算 单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种形式。现金存入或提取是存款收支的一种形??；转帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款项收支另一种非现金结算方式。转帐结算在以后的章节介绍，本章介绍现金存取款的核算方法。 ;企事业单位支取活期款项;账户设置;* ;;1、支票存款户的核算。 （1） 单位缴存现金。流程：客户应填写两联现金送款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，并将一联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，另一联送款单给会计部门入帐。体现现金收入“先收款，后记账”原则。 会计分录为： 借：库存现金 贷：单位活期存款 ——××单位 （现金交款单） ;;（2）支取现金。流程：单位应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票作为记帐凭证，登记单位存款分户帐。记账后的支票交出纳部门，由出纳入现金付出日记薄，然后将现金交取款人。这一流程体现现金付出“先记账，后付款”原则。会计分录为： 借：单位活期存款——××单位 （现金支票） 贷：库存现金 ;* ;;（2）利息计算的公式;（2）利息计算的公式： 利息=本金×存期×利率 其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算，换算公式为： 月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 日利率= 月利率÷30 单位活期存款按结息日银行挂牌公告的活期存款利率计息，遇利率调整，分段计息；;账页计息法;余额表计息法;例：; 账页计息法实例;存款分户账丽都酒家????????????????? ????????????????利率月：1.5‰ ;销户日;三、单位定期存款的核算 单位定期存款是指单位在转存存款时，约定存期，由银行开出“单位定期存款开户证实书”，到期一次转存本息的单位存款。 单位定期存款的有关规定： 存期档次：期限分为3个月、半年、1年、2 年、3年、5年共 六个档次 金额起点：起存金额为1万元，多存不限。;账户设置; 1、存入的核算 单位办理定期存款，按其金额填制转账支票及进账单交银行会计部门。银行会计部门经有关处理手续后，记账如下： 借：吸收存款——定期存款——单位活期存款——××单位户（转账支票） 贷：吸收存款——定期存款——单位定期存款——××单位户（进账单） 如以现金存入： 借：库存现金 贷：吸收存款————定期存款——单位定期存款——××单位户（缴款凭证） ;2、支取的核算 定期存款到期后，单位持“证实书”提取本息，该本息不能提取现金，只能转存到活期存款帐户。银行经审核后，计算存款利息，作会计分录如下 ： 借：吸收存款——定期存款——单位定期存款——××单位户 应付利息 贷：吸收存款——活期存款——单位活期存款——××单位户 利息=本金×存期×利率 ; ３、单位定期存款利息结计核算 单位定期存款利息按存入日中国人民银行颁布的利率计算，实行利随本清计息办法，其存期按对年、对月、对日计算（实付利息日数算至到期日前一天），不论大月、小月、平月、闰月，每月均按30天计算，全年按360天计算，不足一个月的零头天数按实存天