第二章商业银行存款业务选编.ppt

第二章 商业银行存款业务的核算 本章重点学习： 1、存款账户的分类及管理 2、存款业务的核算 3、存款利息的计算 ; 第一节 存款业务概述 存款业务是商业银行的负债业务之一。 商业银行负债可分为存款负债、借入负债和其他 负债三种。 其中存款负债是商业银行最主要的负债。借入负 债主要包括向中央银行借款、向同业借款、发行金融 债券等。其他负债主要包括在结算中形成的临时性负 债和应付未付款项等。 ;一 存款的种类 存款可以按不同的标准划分为不同种类。 1、按存款来源分 原始存款：也称现金存款或直接存款。是企事业 单位或个人将现金支票或现金送存银行，增加存款户的 货币资金。 派生存款：也称转账存款或间接存款，银行以贷 款方式自己创造的存款。这种存款的增加，会导致社会 货币供应量的增加。 2、按经济主体??同分： 单位存款 一般存款 储蓄存款 财政性存款 ;3、按存款期限分： 活期存款 定期存款 4、按存款币种分： 人民币存款 外币存款 5、其他分类 通知存款、协定存款、教育储蓄存款等 见39页图2-1 ;二、银行存款帐户的分类及使用 根据人民银行制定的《人民币银行结算帐户管理办法》要求银行结算帐户按存款人分为单位结算帐户和个人结算帐户。 存款人包括单位、个体工商户和自然人。个体工商户纳入单位结算帐户管理。 （一）单位存款帐户的设置及管理 具体见38、39页 1、基本存款帐户 2、一般存款帐户 3、临时存款帐户 4、专用存款帐户 ;（二）个人存款帐户的分类及使用 个人结算帐户 个人储蓄帐户 ;三、会计科目的设置 1、吸收存款 负债类，核算银行吸收的除同业存放款项以外的其 他各种存款，包括单位存款、个人存款、信用卡存款、 特种存款、转贷款存款、财政性存款等。本科目按存款 类别及存款单位设置明细科目。 在实务中，银行可以用“活期存款”、“活期储蓄存款 ”、“定期存款”、“定期储蓄存款”做为一级科目来核 算，期末编制会计报表时再并入“吸收存款”科目。 ;2、利息支出 损益类，核算金融企业发生的利息支出，包括吸收 的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种 存款、转贷款存款等）、与其他金融机构（中央银行、 同业等）之间发生资金往来业务、买出回购金融资产等 产生的利息支出。 3、应付利息 负债类，核算企业按合同约定应支付的利息，包括 吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券 等应支付的利息。 4、应交税费 核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费。 ; 第二节 单位存款业务的核算 一、单位活期存取款业务的核算 单位活期存取款主要有以下两个方式： 现金存取 ：主要有支票户、存折户 转帐存取 ：有多种结算方式 其中转帐存取放到第四章学习，本节主要学习现 金存取(以支票户为例）。 ;（一）存入现金的核算 现金收入核算原则：先收款，后记帐。 单位缴存现金，应填写一式两联现金缴款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，并将一联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，另一联缴款单给会计部门代现金收入传票登记单位存款分户帐。 会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款 ——××单位活期存款 银行按存款单位和存款种类设置明细帐。;（二）支取现金的核算 现金付出核算原则：先记帐，后付款。 支取现金，单位应签发现金支票，注明款项的 用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认 真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪， 审核无误后，以支票代现金付出传票，登记单位存 款分户帐。 会计分录为： 借：吸收存款——××单位活期存款 贷：库存现金 记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出日记 簿”，然后将现金交取款人。;;1、存入定期存款的核算 单位办理定期存款，按其金额填制基本帐户或一般帐户的转帐支票交银行会计部门。银行以支票作转账借方传票，记帐如下： 借：吸收存款 —— 某单位活期存款户 贷：吸收存款 —— 某单位定期存款户 ;2、到期支取本息的核算 定期存款到期后，单位持存单提取本息，该本息不能提取现金，只能转存到该单位的活期存款帐户， 作会计分录如下 ： 借：吸收存款——×