第12章财务报告..pptVIP

第十二章 财务报告(P236);本章要点;一、财务报表至少应当包括下列组成部分(236);二、资产负债表(P238);（二）资产负债表的编制方法 1、“年初余额”的填列方法 根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。;2、“期末余额”的填列方法 a.对出现余额与正常情况相反方向的账户在表中如何反映。 (1)如在表中有对应项目的，则在对应项目中反映 ①应收账款—预收款项 应收账款： 根据“应收账款”“预收账款”账户有关明细账户 借方余额之和减去计提的坏帐准备填列 预收款项： 根据“应收账款”“预收账款”有关明细科目的贷方余额之和填列 ; 【例题】应收账款总账账户余额（借方）510万 明细：应收A公司（借方）400万 应收B公司（借方）150万 应收C 公司（贷方）40万 预收账款余额（贷方）200万 明细：预收甲公司（贷方）250万 预收乙公司（借方）50万 坏账计提比例为1%，求应收账款项目和预收款项项目金额 应收账款项目金额=400+150+50-600×1%=594 预收款项项目金额=40+250=290;②预付款项——应付账款 应付账款： 根据“预付账款”“应付账款”两个账户明细科目的贷方余额之和填列 预付款项： 根据“预付账款”“应付账款”有关明细账户的借方余额之和填列; (2)如在表中没有对应项目，则在本项目用“-”号反映 应交税费 应付职工薪酬 未分配利润 根据“本年利润”账户和“利润分配”账户 的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内 以“－”号填列。;b.其他特殊项目 （1）计提过减值准备的资产均反映净额 “应收账款” 、“其他应收款” 、“存货” 、 “可 供出售金融资产” 、“持有至到期投资”、“投资 性房地产” 、“长期股权投资” 、“固定资产” 、 “在建工程”、“无形资产” 、“商誉”等; (2)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 a)长期应收款 “长期应收款”-“一年内到期的非流动资”-“未实现融资收益” b)“长期借款” 、“应付债券” “长期应付款”和“一年内到期的非流动负债”项目 “长期应付款”扣除“未确认融资??用” C)存货 工程施工、工程结算、劳务成本、制造费用、机械作业、发出商品;三、利润表(P245);(二)利润表的编制 1、“本期金额”栏 反映各项目的本期实际发生数。 报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。 2、“上期金额”栏 ; 【例题】在下列项目中 ， 应计入利润表中“营 业外收入”项目的是 ( ) 。 A. 出口退税 B.先征后返收到的增值税 C.无法支付的应付账款 D.接受现金捐赠 【答案】BCD 【解析】按会计准则规定,先征后返收到的增值 税作为政府补助计入营业外收入，无法支付的应 付账款和接受现金捐赠均计入营业外收入,出口 退税贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)” 科目 。;（根据2006年考题改编）根据现行会计准则的规定，下列 交易或事项中，不影响股份有限公司利润表中营业利润金 额的是( )。 A.计提存货跌价准备 B.出售原材料并结转成本 C.按产品数量支付专利技术转让费 D.清理管理用固定资产发生的净损失 【答案】D 【解析】选项A，应计入资产减值损失；选项B，出售 原材料的收入和成本分别通过其他业务收入和其他业务成 本核算，选项C，应通过销售费用核算，此三项都会影响 营业利润；选项D，应计入营业外支出科目，不影响营业 利润。;四、现金流量表(P247); 银行存款中不能随时支取的定期存款等，不 应作为现金；提前通知金融企业便可支取的定期 存款，则应包括在现金范围内。 现金等价物是指期限短、流动性高、易于转 换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期 投资。 ;（三）现金流量及分类(P248) 现金流入量和现金流出量 分为三大类： 1．经营活动产生的现金流量； 2．投资活动产生的现金流量； 3．筹资活动产生的现金流量。 上述三大类又分别分为现金流入量和现金流出量。;【例】下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（ ）。 A．变卖固定资产所产生的现金流量 B．取得债券利息收入所产生的现金流量 C．支付经营租赁费用所产生的现金流量 D．支付融资租赁费用所产生的现金流量 【答案】C 【例】下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（ ）。 A．取得投资收益所收到的现金 B