财务会计学 教学课件 作者 张华伦 1_第5章　金融资产.pptxVIP

22307d;第5章　金融资产;5.1　金融资产概述;5.1.1　金融资产的概念;5.1.2　金融资产的分类;(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。;(2)贷款与应收款项。;(3)持有至到期投资。;(4)可供出售金融资产。;5.1.3　金融资产的确认;5.1.4　金融资产的计量;5.1.4.1　金融资产的初始计量;5.1.4.2　金融资产的后续计量;1.金融资产后续计量原则;2.实际利率法;5.2　现金;5.2.1　现金管理;5.2.1.1　现金管理的目的;5.2.1.2　现金内部控制;1.现金收入控制;2.现金支出控制;3.库存现金控制;5.2.2　银行存款;1.银行对账单;2.银行存款余额调节表;2.银行存款余额调节表;【例5-1】　建设银行营业部向美华公司寄送的9月份银行对账单如前所示，9月30日的存款余额为14 630.00元。假设9月30日美华公司的分类账显示银行存款余额为12 800.00元。编制银行存款余额调节表的人员发现了以下核对项目： ①在银行对账单中缺少了一笔企业于9月30日存入的转账支票1 450元。 ②银行还没有支付企业9月份签发的2张支票，这些支票包括：;5.2.3　定额备用金;其他货币资金是指具有特定用途的各种专门存款以及在途资金等，如银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。其他货币资金形成的原因是因为银行在提供商业结算服务过程中，不会替任何一方垫付款项。比如，企业申请由银行办理汇票结算，企业必须将款项从一般银行存款户转入银行汇票存款专户，这样银行才会接受企业提出的申请开出银行汇票。否则，银行是不会受理的。;5.2.4　其他货币资金;5.3　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;5.3.1　以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的概述;1.交易性金融资产;2.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;5.3.2　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理;5.3.2　以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理;【例5-3】　2007年1月1日，华美公司从证券市场支付1 030 000元(含已到付息期但尚未发放利息25 000元)，购入黎元公司2006年2月1日发行的债券，该债券面值为1 000 000元，票面利率6%，3年期，每半年付息一次。另支付交易费用15 000元。企业将该项金融资产划分为交易性金融资产。;;5.4　应收款项;5.4.1　应收票据;5.4.1.1　应收票据的确认与计量;【例5-4】　华美公司在20×7年12月1日向海宁公司销售一批产品，货已发出，发票上注明的销售收入为200 000元，增值税额34 000元。收到海宁公司交来商业承兑汇票一张，期限为6个月。会计处理如下：;5.4.1.2　应收票据贴现;【例5-5】　2007年7月10日，华美公司持一张出票日期为2007年5月20日，期限为6个月，面值为100 000元的不带息的商业承兑汇票到银行贴现，贴现率为6％。;5.4.1.3　将持有的应收票据背书转让以取得所需物资;【例5-6】　2007年7月25日，华美公司将一张出票日期为2007年5月25日，期限5个月，面值200 000元的银行承兑汇票背书转让给兴源公司，以换取一批急需的材料物资。该批材料物资的公平交易价格为200 000元，其中货款166 000元，应交增值税销项税34 000元。另通过转账支付运杂费1 200元，材料已经运到，并办理入库手续。;5.4.2　应收账款;5.4.2.1　应收账款的确认与计量;【例5-7】　2007年10月18日，华美公司将一批产品出售给宁强公司，合同约定3月内付款。该批产品的公平交易价格为100 000元，增值税专用发票上注明货款83 000元，增值税销项税额17 000元。代客户垫付运杂费1 000元。;;5.4.2.2　企业将应收账款与债务人进行债务重组;1.收到债务人以现金清偿债务的款项;【例5-8】　2008年3月20日，因中运公司遇到了财务困难，请求华美公司对其以前所欠账款100 000元，减除20 000元，其余80 000元以银行存款偿付，华美公司考虑到中运公司所面临的财务困境，同意与中运公司进行债务重组。;;2.接受债务人以非现金资产清偿债务;【例5-9】　2007年11月5日，华美公司销售一批产品给国强公司，价款100 000元，增值税17 000元。因国强公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，2008年9月10日，与华美公司协商进行债务重组。双方达成债务重组协议：华美公司同意国强公司以一批原材料、一辆汽车抵偿该款项。其中，用于抵债的原材料的市场价格(不含税价)40 000元，增值税税率17%；抵债汽车评