高级财务会计 教学课件 作者 王丽新 第四章　外币业务会计.pptxVIP

31761-4A;第四章　外币业务会计;第一节　外币业务会计的基本概念;一、外汇、外币与记账本位币;(一)外汇;(二)外币;(三)记账本位币;二、汇价和汇率;(一)汇率的两种标价方法;(1)直接标价法(Direct Quoting Method)又称应付标价法。;(2)间接标价法(Indirect Quoting Method)又称应收标价法;(二)汇率的分类;1.买入汇率、卖出汇率与中间汇率;2.历史汇率、现行汇率和平均汇率;3.即期汇率与远期汇率;三、汇兑损益;(一)交易损益;(1)已实现的交易损益。;(2)未实现的交易损益。;(二)报表折算损益;第二节　外币交易的会计处理;一、外币交易的有关概念;(一)外币交易;(二)外币交易的会计记账方法;(三)货币性项目和非货币性项目;二、外币交易的会计处理;(一)交易日的会计处理(二)期末(资产负债表日)调整或结算;(一)交易日的会计处理;1.外币兑换业务的处理;【例4-1】　甲公司将100美元出售给银行，当日银行买入价为1美元等于7???人民币；当日即期汇率(中间价)为1美元等于7.1元人民币。 有关账务处理如下： 借：银行存款——人民币　　　　　　700 　　(实际收到金额=100×7.0) 　　财务费用　　　　　　　　　　　10 　　贷：银行存款——美元户　　710 　　　　(原币×即期汇率=100×7.1);2.外币购销业务;【例4-4】　国内某公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税企业。2007年4月10日，从国外购入某原材料，共计50 000欧元，当日的即期汇率为1欧元=10元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为50 000元人民币，支付的进口增值税为85 000元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已用银行存款支付。 借：原材料(50 000×10+50 000)　　　　　　　　　550 000 　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　85 000 　　贷：应付账款——欧元(50000×10)　　　　　　 500 000 　　　　银行存款(50 000+85 000)　　　　　　　　 135 000 由于在交易发生日借贷方发生额均采用了相同即期汇率进行折算，故没有汇兑差额发生。;3.外币借款业务;【例4-5】　国内某企业的记账本位币是人民币。2007年5月12日从中国银行借入英镑10 000元，期限为6个月，年利率为6%，当日的即期汇率为1英镑=12元人民币。假定借入的英镑暂存银行。 该企业的相关账务处理如下： 借：银行存款——英镑(10 000×12)120 000 　　贷：短期借款——英镑(10 000×12)　　　　　　　120 000;4.接受外币投资;【例4-6】　国内甲公司的记账本位币为人民币。2007年12月12日，甲公司与某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本20 000美元，当日的即期汇率为1美元=7.15元人民币，假定投资合同约定的汇率为1美元=7.2元人民币。　　 甲公司应进行以下账务处理： 借：银行存款(20 000×7.15)　　 143 000 　　贷：实收资本　　　　　　　　　　　143 000 ;(二)期末(资产负债表日)调整或结算;1.货币性项目;【例4-7】　国内甲公司的记账本位币为人民币。2007年6月5日，向国外乙公司出口销售商品一批，根据销售合同，货款共计100 000美元，当日的即期汇率为1美元=7.1元人民币。 假定2007年6月30日的即期汇率为1美元=7.2元人民币。 对该笔交易产生的外币货币性项目“应收账款”，采用期末汇率折算为记账本位币720 000元人民币(100 000×7.2)，与其交易日折算为记账本位币时的金额710 000元人民币的差额为10 000元人民币，应当计入当期损益，同时调整货币性项目的原记账本位币金额。 相应的账务处理为： 借：应收账款——美元　　　　　　　　　　　　10 000 　　贷：财务费用——汇兑差额　　　10 000;假定于2007年7月20日收到上述货款，兑换成人民币后直接存入银行，当日银行的美元买入价为1美元=7.15元人民币。相应的账务处理如下： 借：银行存款——人民币(100 000×7.15)　　　　715 000 　　财务费用——汇兑差额　　　　　　5 000 　　贷：应收账款——美元　　　　　　　　　720 000 ;2.非货币性项目;(1)以历史成本计量的外币非货币性项目;【例4-9】　某上市公司以人民币作为记账本位币。2007年11月20日，以1 000美元/台的价格从美国某供货商处购入国际最新型号的甲器材12台(该器材在国内市场尚无供应)，并于当日支付了相应货款(假定该上市公司有美元存款)。2007年12月31日，已经售