第九章 行为目的税.pptVIP

第九章 行为目的税;第一节 印花税;二、纳税义务人 ;1.立合同人。指合同的当事人。不包括合同的担保人、证人、鉴定人。2.立据人。3.立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。4.领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。5.使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。6.各类电子应税凭证的签订人。　　需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。;;;三、税目与税率;;;;;;;;（二）税率——比例税率和定额税率。;四、应纳税额的计算 ;;;;;;『正确答案』生产企业签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=（50+20）×0.5‰+200×0.3‰+40×0.5‰=1150（元）　　3.建设工程勘察设计合同，计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。　　　4.建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。施工单位将自己承包的建设项目分包或转包给其他施工单位所签订的分包合同或转包合同，应以新的分包合同或转包合同所载金额为依据计算应纳税额。;;;;;;货运合同应纳印花税＝（8万元－0.5万元）×0.5‰×10 000＝37.5（元）　　7.仓储保管合同，计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入）。　　8.借款合同，计税依据为借款金额（即借款本金），特殊情况应了解：　　（1）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花；凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额为计税依据计税贴花。　　（2）借贷双方签订的流动周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再贴花。;;;;;公司签订的技术合同应缴纳的印花税 =1 000÷4×0.3‰=750（元）11.产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。12.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。　　凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。　　其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数。13.权利、许可证照，计税依据为应税凭证件数，每件5元。 ;（二）计税依据的特殊规定;10.施工单位将自己承包的建设项目，分包或者转包给其他施工单位所签订的分包合同或者转包合同，应按的分包或转包合同所载金额计算应纳税额。　　11.对股票交易征收印花税均依书立时证券市场当日实际成交价格计算金额，由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳印花税（目前是单边征收）。　　12.对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统一结算全程运费的，应以全程运费作为计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。　　对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额。　　由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运费结算凭证免纳印花税。;（三）应纳税额的计算方法;五、税收优惠 ;;;;;六、征收管理 ;;;5.应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。6.有些合同，在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。7.应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花完税。对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。8.对有经营收入的事业单位，凡属由国家财政拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，记载经营业务的账簿，按每件5元。9.商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。;第二节 车辆购置税法;二、纳税义务人与征税范围 ;;;;三、税率与计税依据 ;2.进口自用：以组成计税价格为计税依据;;;几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：　（1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。　（2）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法为：　　最低计税价格＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限÷规定使用年限）］×100%　　其中，规定使用年限为：国