第十章行政单位负债的核算选编.ppt

2.国有资产处置收入（出售和置换）账务处理 ;【例10-1】市证监会收到应缴入国库管理的证监会行政事业性收费收入10 000元,并存入银行。 　　借:银行存款 10 000 　　　贷:应缴财政款 10 000 【例10-3】月末,市公安局将本月各种应上缴财政款项23 000元缴入国库。 　借:应缴财政款 23 000 　　　贷:银行存款 23 000 ;【例10-2】市公安部门处置一批物资,账面价值15 000元,处置得到的8 000元价款,记入应缴财政款。 转入待处理财产损溢时: 　　借:待处理财产损溢——待处理财产价值15 000 　　　贷:存货15 000 出售时: 　　借:资产基金——存货15 000 　　　贷:待处理财产损溢——待处理财产价值15 000 收到价款时: 　　借:银行存款8 000 　　　贷:待处理财产损溢——处理净收入8 000 转入应缴财政款时: 　　借:待处理财产损溢——处理净收入8 000 　　　贷:应缴财政款8 000;（1）收到款项??? 借:银行存款 贷:待处理财产损溢——处理净收入 （2）弥补支出及计提税费 借：待处理财产损溢—处理净收入 贷：银行存款 应缴税费——应缴营业税/应缴城市维护建设税等 （3）结出净额 借：待处理财产损溢—处理净收入 贷：应缴财政款 （4）上缴款项（财政款参加上节） 　借:应缴税费——应缴营业税 /应缴城市维护建设税等　　　　　　　　　　　 贷:银行存款等 ;【例10-4】某行政单位出售一栋建筑物,得到价款89 426 000元。月末,计提营业税、城市维护建设税、教育费附加,已知营业税税率5%,城市维护建设税税率7%,教育费附加的征收率是3%。 　　营业税:89 426 000×5%=4 471 300(元) 　　城市维护建设税:4 471 300×7%=312 991(元) 　　教育费附加:4 471 300×3%=134 139(元) 　　借:待处理财产损溢——处理净收入 4 918 430 　　　贷:应缴税费——应缴营业税 4 471 300 　　　　　　　　　——应缴城市维护建设税 312 991 　　　　　　　　　——应缴教育费附加 134 139 ;【例10-5】接例10-4,下月初,单位把计提的税费共计 4 918 430元缴入国库。 　　借:应缴税费——应缴营业税 4 471 300 　　　　　　　　——应缴城市维护建设税 312 991 　　　　　　　　——应缴教育费附加 134 139 　　　贷:银行存款 4 918 430;（1）收到款项时 借:银行存款 贷:应缴财政款---应缴国有资产出租收入 （2）计提税费 借：应缴财政款---应缴国有资产出租收入 贷：应缴税费——应缴营业税/应缴城市维护建设税等 （3）上缴款项（财政款参加上节） 　借:应缴税费——应缴营业税 /应缴城市维护建设税等　　　　　　　　　　　 贷:银行存款等 借:应缴财政款—应缴国有资产出租收入 金额 贷:银行存款 ;【例10-6】某行政单位对外出租会议室,取得收入7 000元。月末,计提营业税、城市维护建设税、教育费附加,已知营业税税率5%,城市维护建设税税率7%,教育费附加的征收率是3%。次月初,缴纳应缴税费。 计提时: 　　借:应缴财政款 385 　　　贷:应缴税费——应缴营业税 350 　　　　　　　　　——应缴城市维护建设税 24.5 　　　　　　　　　——应缴教育费附加 10.5 缴纳时: 　　借:应缴税费——应缴营业税 350 　　　　　　　　——应缴城市维护建设税 24.5 　　　　　　　　——应缴教育费附加 10.5 　　　贷:银行存款 385;（1）代扣时 借:应付职工薪酬（从工资扣） 　 经费支出 （从劳务费扣）　　　 贷:应缴税费——代扣个人所得税 （2）上缴款项（财政款参加上节） 　借:应缴税费——代扣个人所得税 　　　贷:银行存款 ;【例10-7】某行政单位发放工资,从职工工资中代扣个人所得税14 000元,从劳务费中代扣个人所得税2 430元,并实际缴纳。 　　代扣时: 　　借:应付职工薪酬 14 000 　　　　经费支出 2 430 　　　贷:应缴税费——代扣个人所得税 16 430 　　缴纳时: 　　借:应缴税费——代扣个人所得税 16 430 　　　贷:银行存款 16 430;（1）计算发生的应付职工薪酬时 　借:经费支出——工资福利支出——基本工资 　　贷:应付职工薪酬——工资/社会保险费/公积