第四章增值税选编.ppt

第四章 增值税;*;第一节 增值税的基本内容;第一节 增值税的基本内容;;二、增值税的申报要求;三、增值税的申报要求;四、纳税地点;五、增值税的起征点;增值税;一、增值税纳税人的基本规定;一、增值税纳税人的基本规定;增值税;;;【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。 　　A.房屋维修 　　B.汽车修理 　　C.管道安装 　　D.服装加工;;三、增值税的特殊销售范围;*;*;二七纪念塔;*; ;*;*;;三、增值税的特殊销售范围;三、增值税的特殊销售范围;三、增值税的特殊销售范围;三、增值税的特殊销售范围;兼营、混合销售,混业经营行为的税务处理：;;;四、增值税纳税人的认定;划分标准：;;需要说明的问题： 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定： （1）个体工商户以外的其他个人； （2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位； （3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为或提供应税服务的企业，如旅店业和饮食业销售非现场消费的食品，可选择按小规模纳税人纳税。 注意：纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人。;;五、增值税的其它特殊征收范围;增值税;一、增值税的税目和税率;;; 生产者(种植者) 经营者（未加工） 生产经营者（加工） 免税 13％ 17％ ;;二、增值税的特殊征收率;增值税;一、增值税的法定免税;二、增值税的具体减免税;二、增值税的具体减免税;二、增值税的具体减免税;;四、增值税的起征点;;;营业税改征增值税试点过渡政策的规定（补充）;;四、增值税的起征点;增值税;*;*;*;一般纳税人应纳税额的计算;[例]：某机械厂（一般纳税人），2013年4月销售机电产品一批，开出增值税专用发票取得销售收入100 000元，同时从购买方收取包装费117元 则该笔业务的计税销售额为： 100 000+117/（1+17%）=100 100元 ;*;[典型例题]某工业企业当月销售货物销售额为300万元。另以折扣方式销售货物，销售额为80万元，另开红字发票折扣8万元，销售的货物已发出。解：销项税额=（300+80）×17%=64.6（万元）;*;*;*; 2.以旧换新销售 销售额为新货价款 金银首饰以旧换新业务，应以销售方实际收取的不含增值税价款计算应纳增值税。; 2.以旧换新销售 （1）以旧换新的含义：指纳税人在销售自己的货物时，有偿收回旧货物的行为。 （2）计税方式：按销售的新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。具体分为两种情况： 第一，一般货物以旧换新的计税规定： 第二，金银首饰以旧换新的计税规定：可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 ;*;;3.还本销售 销售额为货物售价 2013年以10000元出 售，五年后还本。; 3.还本销售 （1）还本销售的含义：是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款。这实际上是一种以货物换取资金的使用价值，到期还本不付息的方法。 （2）计税方式：以货物销售价格作为计税销售额，不得从销售额中减除还本支出。 [例如]：某商场本月采取还本销售方式销售洗衣机150台，零售价为450元/台，按五年还本。本月份还本支付去年该项销售方式的还本支出25000元。确定该商场增值税计税销售额。150*450÷1.17 ; 4.以物易物销售 双方各自进行购销处理 （1）以物易物的含义：是指购销双方不以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算，实现货物购销的方式。 （2）计税方式：以物易物双方均作购销处理，并且必须开具合法票据。 ; 【例题·计算题】甲公司和乙公司（均为增值税一般纳税人）签订了一份以物易物的合同，甲公司于3月30日发出自己的货物，4月10日收到对方的货物（取得乙公司开具的增值税专用发票），货物的价值均为100万元（不含税）。; 5.包装物押金处理 （1）销售货物收取的包装物押金，如果单独记账核算，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税。 （2）因逾期（1年为限）未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。 　　征税时注意两点：一是逾期包装物押金为含税收入，