浅析企业税收优惠制度改革及借鉴研究.docVIP

PAGE  PAGE 6 浅析企业税收优惠制度改革及借鉴研究 　　摘 要：企业在经受了全球金融危机的重大打击之后，部分企业由于处于市场经济中的弱势地位，而成为了全球金融危机的受害对象，企业如何在全球市场经济中快速复苏，成为国家和社会重点关注的问题，而利用国家对企业的税收优惠政策无益于是雪中送炭，对于企业快速摆脱危机、增强企业的抗风险能力，具有积极的扶持作用和意义，自然也成为了国家对企业宏观的重要调控手段，我们要面对自身企业税收优惠政策中的不足与劣势，加速企业税收优惠政策改革，并借鉴国外应对危机的有益经验，提出我们企业的改革之路。 　　关键词：企业；危机；税收优惠政策；改革；借鉴 　　全球国际局势在金融危机之后发生了不小的动荡，由此也引发了诸多领域的问题，在我国的企业之中，由于企业受到各种因素的限制，其应对风险和危机的策略和经验不足，导致企业在全球经济化的形势中处于劣势地位，还有不少的生存和发展问题有待解决，而通过对国外企业税收优惠政策的理论和实证研究，我国的企业税收优惠政策改革也在全面推进当中，它对于我国的税收制度是有益的实践之义，对我国企业的生存和发展具有实践性的重大课题意义。 　　一、研究背景阐述 　　我国的企业发展正在朝复合和分化两个不同维度进展，在这个过程中，不可避免地会出现企业的不同格局，在全球金融危机的冲击之下，全球的市场经济都处于转型和调整的深度改革阶段，我国的企业尤其是中小企业由于自身的局限性，而在全球市场经济的竞争态势之下明显处于劣势，尽管金融危机的冲击力在减小，然而我国的中小企业仍然倍感步履维艰，更在税收的重负之下屡屡受挫，无法轻装上阵，昂扬前行。近年来，我国为了维护中小企业在市场经济中的中坚力量和地位，出台了一系列的税收优惠政策，但是，经过调查实证显示，我国的企业税收优惠政策亟待改革和完善，要充分解决中小企业发展资金不足的困境局面，为企业的生存和发展创造一个公平、澄明的税收制度和法律环境，不仅使我国的中小企业在市场竞争中不断发展壮大，而且增强我国中小企业的抗风险能力。政府需要提供一个有力的“助推器”，以矫正市场失灵的状态，使企业在市场经济结构中有一个和谐而公平的氛围，渡过其难关。 　　二、国外企业税收优惠政策改革借鉴分析 　　国外为了解决境内的就业难题，预防贫富分化，大力扶持微型企业，对于享有免税待遇的中小企业在向应税企业进行销售时，通过限定一个登记起点，实施对中小企业的自由登记制度，给中小企业充分自主的选择权利，允许企业选择自认为最有利的税收方式，对其采用简易政府，这在较大程度上减轻了中小企业的税负，对于我国的增值税制度改革具有重大的借鉴价值。在对国外企业税收优惠政策的制度改革中，我们可以得到如下启示： 　　1、税收立法先行的税收法定改革 　　国外发达国家非常重视税收的法定立宪原则，将专门税收立法视为对中小企业税收优惠政策的基本坚持，这种法律的约束强制效力极大地提升了税收优惠的权威性，促进了企业税收优惠政策的实施。同时，不可忽视的一点是，中小企业的税收优惠立法政策要根据社会经济情势的变化而变化，必须保证企业之间的利益平衡，在遵守税收法定主义的前提下，进行动态整合、补充。 　　2、要依照我国的基本国情制定企业税收优惠法律制度 　　当前的形势是我国企业面临的税负困境：新、老、难的税收现状，令许多中小企业苦不堪言，因而，根据我国的经济状况和企业实情，进行中小企业的税收优惠，为中小企业减负是我们追求的共同目标。国外各国的税收优惠具体政策不同，增值税起征点高低不同，其根基在于国情不同，因此，我们要以社会、政治、经济背景的差异为出发点，进行企业税收优惠制度的“本土化”。 　　3、企业税收优惠政策的导向性指征 　　在对国外发达国家的税收优惠政策的研究之下，得出企业税收优惠政策的导向性启示：（1）各国的企业税收优惠政策都大力提倡企业自主创新，在鼓励中小企业创新的同时，采用对更新设备或科研费用税收优惠或减免的措施；（2）鼓励向中小企业的投资倾斜政策，如：美国的“向500万美元以下的企业投资可享受税收的永久性减免”、法国的“风险资本联合基金”；（3）区域导向性和产业导向性指征。国外发达国家在向中小企业投资倾斜的同时，还注重进行区域补偿和产业互补的导向性。如：美国在向中小企业进行税收优惠政策的倾向性同时，对落后的西、南部地域施以更多的税收优惠；意大利则对“微型”企业采取更多的、特殊的税收优惠政策；比利时对一些特定行业诸如：面包行业、屠宰行业规定了更高的增值税起征点，以促进其行业的发展。 　　4、企业税收优惠政策的多税种特性及灵活的优惠方式启示 　　对企业的税收优惠政策包含有多种税种：所得税、增值税、营业税、出口退税等，在对整体税种进行优惠调整的基础上，可以普遍降低中小企业的税负。