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PAGE  PAGE 7 浅议商业银行会计内控建设 　　摘要：随着利率市场化的全面放开，我国商业银行面临着前所未有的竞争压力，如何进一步加强会计内控工作是商业银行提高财务管理和风险管理能力的关键。本文主要分析了商业银行会计内控中存在的问题，并对如何加强会计内控建设提出了相关建议。 　　关键词：商业银行 会计内控 财务会计 　　一、商业银行加强会计内控的必要性 　　商业银行进行会计内控管理主要是指在企业明确会计准则、制定相关的会计管理流程等，传统的会计内控工作主要集中在会计信息的搜集和整理，确保资金安全，完善财务流程等。随着我国金融市场管制的逐步放开，股份制商业银行、城市商业银行、农商行以及外资银行机构数量逐年增加，各银行之间的竞争日益加剧，再加上利率市场化的全面放开，商业银行的盈利结构发生变化，盈利水平受到冲击。在这种新形势，重视会计内控管理，构建以市场为主导的新型会计内控体系对于商业银行当前发展来说是十分必要的：首先，加强会计内控可以有效保证资金安全。商业银行的传统业务是吸收存款、发放贷款，资金总额大、资金关系复杂，完善的会计内控体系有利于商业银行对资金头寸的管理，保障资金安全。另外，银行业务的办理都需要留有相关会计凭证，这在一定程度上增加了操作风险，进行会计内控要求及时进行凭证的检查核实，可以有效减少操作风险带来的损失。其次，加强会计内控是提高商业银行整体管理水平的重要手段。对于新形势下的会计内控工作，单纯的会计信息整理是远远不够，会计流程的完善、财务信息与市场动态的结合、财务工作的执行和监管等，这些工作都必须纳入会计内控体系中去。只有完善了会计内控体系，才能加强成本控制、提高商业银行的整体管理水平。 　　二、现阶段商业银行会计内控中存在的问题 　　（一）会计内控意识不强，相关制度不健全 　　首先，部分商业银行仍然没有将加强会计内控管理提升到战略发展的高度上来，领导层对于会计内控的重视度不高，下属部门人员也没能认真贯彻会计内控的相关规定。许多商业银行的发展重心都集中在业务拓展、抢占市场份额上，而对会计内控管理投入不足，这在无形中提高了银行财务风险发生的概率。其次，相关制度建设不够健全。虽然商业银行都对会计内控工作制定了相关的规章制度，但是有很多银行只是从整体上规定了条条框框，而没有根据银行业务发展的特点进行更为完善科学的制度建设。另外，目前许多商业银行会计内控管理中存在这样一种思想，即会计工作只是财务部门和财务人员的工作，各部门之间不能及时地进行财务信息的传递，许多风险只能采取事后控制手段。再次，业务范围重叠，相关责任人不够明确也是造成目前商业会计内控管理混乱的重要原因。 　　（二）缺乏有效的监督管理机制 　　从目前商业银行会计内控管理的现状来看，许多商业银行虽然进行了会计内控的相关规定，但是却存在着监督力度不足、监督体系不健全等问题。一方面，由于领导层对于会计内控工作的重视程度不够，各部门虽然对会计内控流程进行了一定的了解，却没有严格按照内控规定展开工作。究其原因就在于商业银行没有设立专门的监督机构保障会计内控的执行，各部门人员在办公用品申请、财务报销等环节随意性较大，相关部门并没有进行严格的核实审查。另一方面，没有建立有效的外部监督机制。银行财会人员在进行财务管理时，有时碍于同事关系而没有及时对某些违反会计内控规定的行为进行上报，造成会计内控效率不高。因此，商业银行应当建立一定的外部监管机制，引入专业的评估机构协助会计内控管理工作。 　　（三）财务人员水平有待提高 　　商业银行会计内控工作的效果与财务人员综合素质水平有着很大的关系，目前商业银行财务管理人员的综合素质仍然有待提高。首先，商业银行对于人才选拔环节没有秉持着公平、公正择优录取的原则，有些专业水平有限的关系户进入到财务管理部门，造成了会计内控工作的低效率。其次，财务人员没有及时进行会计新政策新方法的学习。随着利率市场化的放开，商业银行的金融创新步伐也进一步加快，许多财会人员忽视了对于新业务新政策的学习，仍然采用落后的会计管理方法，使得商业银行在面临复杂多变的风险类型时只能疲于应对。在此，没有建立起有效的绩效考评机制。商业银行在绩效考评时只重视业务量和营业收益方面，对于财务指标的考核少之又少，这就造成部门人员对于会计内控工作缺乏动力和主动性。 　　三、商业银行加强会计内控的措施 　　（一）建立健全相关制度 　　健全的制度建设是商业银行进行会计内部控制的重要保障。首先，商业银行的领导层应当重视并参与到各项制度的制定，让全行人员明白会计内控工作的重要性和必要性。同时，应当制定企业未来发展的目标，各项会计内控合作的开展都应当围绕着企业的发展目标，以免出现财务管理的短期行为，影响到企业的长远发展。其次，应当明确各项工作的管理范