独立学院内部控制制度的构建.docVIP

PAGE  PAGE 7 独立学院内部控制制度的构建 　　[摘 要] 独立学院已成为我国高等教育体系重要的组成部分。与此同时，随着独立学院办学规模的不断扩大，经济业务的不断增加，内部控制的内容和范围也不断拓展，促使其内部控制系统不断创新、发展和完善，以克服其固有的缺陷。但我国独立学院内部控制还存在较多问题，本文探讨了独立学院内部控制存在的问题，并进一步提出了构建独立学院内部控制的相关建议。 　　[关键词] 独立学院；内部控制；风险评估 　　doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 009 　　[中图分类号] F239.45；G647 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）21- 0024- 02 　　0 引 言 　　高校的扩建和扩招促使我国教育事业蓬勃发展，独立学院也如雨后春笋般快速成长并迅速发展成熟，但是在发展过程中过分追求速度，忽略了独立学院内部控??的管理，以至于独立学院的内部管理出现一系列的问题。因此，本文以独立学院的内部控制为研究对象，从《行政事业单位内部控制规范（试行）》角度，结合借鉴 COSO 报告的相关理论和企业内部控制的实践经验，对独立学院内部控制框架进行研究。为独立学院内部控制建设提供解决思路，使独立学院在发展中能够合理保证其经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高社会服务的效率和效果。 　　1 内部控制概述 　　1.1 内部控制的概念 　　美国COSO委员会发布的《内部控制――整合框架》指出：“内部控制是一个由企业董事会、管理阶层和其他人员实现的过程，旨在为实现经营的效果和效率、财务报告的可靠性、符合适用的法律和法规等目标提供保证。”我国财政部等五部门2008年发布的《企业内部控制基本规范》对内部控制的定义为“由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。” 　　1.2 独立学院内部控制的目标 　　企业的目标是生存、发展和盈利，早期的企业财务管理目标是利润最大化，后来发展为股东财富最大化、企业价值最大化。独立学院具有教学、科研和服务社会的三大办学目标，通过对比分析独立学院与高校及企业目标的的异同，借鉴国内外关于企业的内部控制目标，从而确定独立学院的内部控制目标。笔者通过总结比较，确定的独立学院内部控制目标包括：遵循国家法律法规和高校内部规章制度，保证内部控制活动在合法合规的范围内进行，并且按照自身制定的内部控制各项规章制度，明确业务活动的操作程序和行为规范，确保学校教育工作健康有序地进行；保护独立学院资产的安全和完整；提高会计信息质量的真实性和可靠性；提高资金使用效率、降低风险等。 　　2 独立学院内部控制存在的问题 　　2.1 独立学院组织机构不完善 　　我国独立学院和其他高校一样，在管理上采用行政管理的科层化管理模式，实行党委领导下的校长负责制，组织机构形成从校长到院长（处长）、到系主任、再到普通教师的垂直管理结构形式，缺乏对独立学院高层领导权力的监督和制约，很容易发生权力超越制度、以权谋私的行为。部分独立学院内部组织机构设置和职务分工不合理，权力和职责分配不尽合理，内部审计缺乏独立性，对重要的岗位缺乏有效的监督，出现了大量的贪污腐败案件，特别是独立学院基建项目、设备采购项目等存在较多的舞弊行为。 　　2.2 风险评估机制不健全 　　目前，许多独立学院没有建立起风险识别、风险分析、风险应对的风险评估机制，特别是在筹资、投资上，导致筹资风险和投资风险加大。在筹资上，部分高校没有充分认识贷款风险，对贷款的论证不充分，不能科学合理地确定筹资规模、结构和方式，导致贷款规模大大超出高校的经济承受能力，资金周转紧张。在投资上，缺少可行性研究，没有按照申请、论证、审批、实施程序操作，特别是在重大项目决策时，受学校行政影响，没有进行项目可行性论证，没有相关的风险评估控制措施，盲目扩张，超规模投资，使高校面临巨大的潜在财务风险。 　　2.3 内部及外部监督不到位 　　独立学院内部监督主要由内部审计部门负责，内部审计部门通过日常监督和专项监督来检查、监督和评价内部控制的实施效果。但是多数独立学院中，内部审计部门只是学校下设的管理部门，内部审计职能定位不高，且受到高校管理层的约束，缺乏独立性，内部审计部门只能按照学校管理层的要求开展工作，无法起到应有的监督作用。 　　此外，对独立学院的外部监督缺乏连续性和主动性，只有在接受国家主管部门委托的情况下，才行使审计职能，而且审计范围和审计内容受到独立学院管理部门的限制，对独立学院的监督和管理意义不大。 　　3 独立学院内部控制制度的建立 　　3.1 构建科学的独立