（二）银行存款的清查.doc

第十四周 第十二章财产清查第 1、2、3节财产清查的内容和方法、财产清查结果的处理课 时3教学环境课堂教学教学目的通过本章的学习，使学生掌握财产清查的意义、内容、方法以及清查结果的处理。重 点财产清查的内容、方法以及清查结果的账务处理。难 点财产清查的账户设置及清查结果的账务处理讲授内容： 第十二章 财产清查 第一节 财产清查的概述 一、财产清查概念 （一）概念： 财产清查是根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 （二）财产清查的作用 1．保证会计资料的真实可靠； 2．保证财产物资的安全完整； 3．促进财产物资的合理利用； 4．促使企业遵守财经纪律和结算制度； 5．促使企业对外经济往来的正常进行。 二、财产清查种类 （一）按财产清查的范围分类： 1．全面清查： 就是对所有的财产物资进行全面的清查、盘点、核对。一般在年终决算前、清产核资时，以及单位撤销、合并、改变隶属关系时进行全面清查。 2．局部清查： 就是根据管理的需要或依据有关规定，对部分财产物资、债权债务进行盘点和核对。一般情况下，对流动性较大的财产物资年内要轮流盘点或重点抽查；对贵重物资每月都要清查盘点一次；现金应由出纳员每日清点核对；银行存款每月至少要同银行核对一次。 财产清查的时间分类 1．定期清查： 是指在各个会计期末对财产物资进行的清查。这种清查可以是全面清查，也可以是局部清查。 2．不定期清查： 是指根据实际需要而进行的临时清查。它可以是全面清查，也可以是局部清查。如临时性清产核资、更换财产物资经管人员、财产发生意外损失、有关部门对企业进行会计检查等。 财产清查的执行单位分类 1．内部清查：企业内部自行组织的财产清查 2．外部清查：由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据有关规定对企业进行的财产清查。 二、财产清查的准备工作 （一）组织准备： 组建清查组织——制定清查计划——实施财产清查——作出清查总结 （二）业务准备 1．会计部门的账簿资料准备 2．物资保管部门的物资整理准备 3．财产清查人员的清查量具准备 第二节 财产清查的内容和方法 一、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 1．清查方法——实地盘点法。 2．清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（重要的原始凭证） （二）银行存款的清查 1．清查方法：与银行“对账单”核对。 银行存款的清查采用核对法，即将银行定期送来的对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对，以查明账实是否相符。 2．清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 实际工作中，企业银行存款日记账的记录与银行账面上反映的企业银行存款余额很难一致。这是因为除了企业或银行有可能发生记账差错以外，更多的原因是存在未达账项。查明未达账项后，应编制 “银行存款余额调节表”进行调节。 3．未达账项： 对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。 如果调节后余额双方相等，一般说明双方记账没有错误；如果双方余额不相等，则表明记账有差错，应进一步查对，找出原因，更正错误的记录。 应当注意的是，未达账项不是错账、漏账，不能根据余额调节表作账务处理，双方账面仍保持原有的余额，待收到有关凭证后再进行记账处理。 【例】 （ P.149 ） 二、存货的清查 存货的清查方法通常有两种： （一）实地盘点法 实地盘点法是对各项实物通过逐一清点，或用计量器具确定其实存数量的方法。大部分财产物资采用此法。 （二）技术推算法 技术推算法是通过量方、计尺等技术方法推算有关财产物资实有数量的方法。它适用于大量成堆难以逐一清点的财产物资。 三、固定资产的清查 每年至少进行一次固定资产的清查。（P.151） 四、应收、应付款项的清查 （一）清查方法：询证核对法。 （二）清查手续：应填写“往来款项对账单” （P.151） 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的内容 （一）财产清查结果的基本含义 （二）处理原则：应按照有关财务会计制度的规定进行处理。 （三）主要步骤： 1．核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 2．调整账簿记录，做到账实相符。 3．报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。 二、财产清查结果的账务处理 （一）库存现金清查结果的账务处理 库存现金清查结束后，应及时填制“库存现金盘点报告表”，并有清查人员和出纳人员签名或盖章。如果有长款或短款，应根据“库