营改增对海洋石油工程企业的影响分析.docVIP

PAGE  PAGE 5 营改增对海洋石油工程企业的影响分析 　　摘要：2016年3月18日召开的国务院常务会议明确，自2016年5月1日起，全面推开营业税改征增值税试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。随后，财政部、国家税务总局颁布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（ 财税〔2016〕36 号） 。根据财政部36号文，应税服务应按规定缴纳增值税。本文从财务和经营管理角度，分析营改增对海洋石油工程企业的影响，并提出应对建议。 　　关键词：营改增 海洋石油工程企业 影响 　　一、营改增背景介绍 　　我国是世界上极少数存在营业税的国家，营业税、增值税两税并存，且分由两班税务人员管理，税收行政成本较高；此外，业务发展多元化使得业务税种划分存在困难，税收征管难度加大。营业税转换为增值税有利于符合“税收中性”要求，实现在全行业间形成完整的抵扣链条。同时，国家间流转税制的差异，不利于扩大我国国际贸易的竞争优势，两税合并顺应了“国际通例”。 　　2011 年11 月16 日，经国务院批准，财政部和国家税务总局联合下发了（财税[2011]110 号文）―――《关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》。从2012 年1 月1 日起，对上海的交通运输业和部分现代服务业进行营改增的试点工作， 这一举措拉开了货物劳务税收制度改革的序幕。2012 年，营改增试点范围首先在上海、北京、江苏、安徽等8 个省、直辖市及计划单列市试行。2013 年，交通运输业和部分现代服务业营改增试点在全国范围内进行。2014 年，铁路运输和邮电通信等行业也纳入营改增试点。建筑业、房地产业、金融业和生活服务业于2016年5月1日纳入试点。 　　国家营改增主要目的简化税制，促进税收中性，降低企业的税负，均衡产业发展，促进我国的产业结构升级。另一方面，也简化税收征管，提高政府服务效率。所以，营改增企业应及时对政策进行研究，努力提升管理水平，享受营改增政策带来的红利。 　　二、营改增对海洋石油工程企业的影响 　　（一）降低企业税负成本，提高企业盈利能力 　　营业税是就企业所取得的营业额征收的一种税，增值税是在中国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务、进口货物以及应税服务的单位和个人，就其货物销售额或应税劳务收入计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。以公司在“营改增”实施前承接了一项1000 万元的海洋石油工程服务合同为例， 该合同所涉及的税额按新旧政策计算。 　　可见，营改增政策实施后，公司应纳增值税税额比营业税应纳税额少，企业的税负成本降低，提高企业盈利能力。 　　（二）促进企业经营管理水平的提高 　　1、会计核算 　　营改增之前，海洋石油工程企业主要负担营业税，而营业税的会计处理比较简单， 涉及到的会计科目主要有“营业税金及附加”、“应交税费”等。营改增后，海洋石油工程企业被认定为增值税一般纳税人，其会计科目的设置比之前复杂很多，其增值税的核算可能涉及进项税额、减免税款、已交税金、转出未交增值税、销项税额、进项税额转出、转出多交增值税、出口退税等，这显然加大了会计核算的难度。 　　增值税会计核算难度的加大， 这也就对海洋石油工程企业的会计核算水平提出了新的要求。快速有序地加强财会人员的职业培训，提升会计核算水平，才能够规范、有序、精细地完成核算工作，保证企业营改增后生产经营活动的顺利开展。 　　2、发票管理 　　根据文件规定，从货物销售方、加工修理修配劳务或者应税服务提供方取得，是最主要的扣税凭证。纳税人应自开票之日起180天内认证，并在认证通过的次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。汇总开具专用发票的，应当使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，未加盖发票专用章。自行打印销货清单的，属于未按规定开具发票不得抵扣。这就要求海洋石油工程企业要提高风险意识，加强对增值税发票的管理工作，否则造成企业多缴税款、企业成本增高的情况。 　　同时，海洋石油工程企业现有的合同范本已经不能满足发票管理的需求。为了应对营改增这一政策变化，海洋石油工程企业应对合同中涉及到发票事项的内容其进行修订，明确规定对方开具增值税专用发票。因此，商务部门应选择与具备开票资格并能在规定期限及时开票的供应商合作，尽可能确保增值税进项税额的有效抵扣。 　　3、财务管理难度增加 　　营改增政策施行后，增值税纳税申报、抵扣工作更加规范，这对海洋石油工程企业的财务管理工作提出了更高的要求。目前，部分海洋石油工程企业的财务人员仍是营业税思维，对增值税新政策还不能完全理解消化，忽视其重要性，导致工作人员与增值税申报、抵扣相关的工作不熟悉， 企业的财务管理水平较低，无法满足增值税的管理要求，企业财务管理难度增加。 　　三