2016年注会税法讲义_026_0401_j.pdfVIP

第四章 营业税法（一） 本章考情分析 营业税这一章在CPA税法考试中具有重要地位，以往年度分值8分左右。营业税知识点 多而杂，易出单选、多选、计算分析题型，也能与其他税种（如增值税、城建税、所得税 等）混合,成为综合题中的一部分。该税种与增值税之间在征税范围上的板块结构与具体政 策上的犬牙交错关系，成为CPA考试经常出现的考点。2014年本章在“营改增”营业税与增 值税关系的命题上分值超过5分。 2015年教材的主要变化 1.增加其他金融业务注释； 2.明确金融企业（包括银行和非银行金融机构，下同）从事股票、债券买卖业务以股 票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额； 3.增加纳税人以自己名义立项，在不承担土地出让价款的土地上开发回迁安置房，并 向原居民无偿转让回迁安置房所有权的行为的营业税计税规则； 4.增加营业税起征点的规定； 5.增加小微企业营业税免税规定； 6.调整营业税免税规定。 【提示】营业税与增值税、消费税的关系： 1.从我国税制整体设计来看，营业税与增值税构成对流转额平行征税的格局（板块结 构）。 从征税范围看，增值税以货物为主，劳务服务为辅；营业税以劳务服务为主。 2.营业税与消费税的关系 个别行业的特殊行为存在交叉—— 饮食业、娱乐业利用啤酒生产设备自制啤酒销售，现场消费。 第一节 纳税义务人与扣缴义务人 一、纳税义务人 （一）一般规定 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人， 是营业税的纳税人。 营业税纳税人包括企业（内资及涉外）、行政及事业单位、个体户、中外籍个人。 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 构成营业税纳税人的三个条件：P153 1.地域范围——在中华人民共和国境内。(掌握) 【归纳】 境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的营业税暂行条例 规定的劳务，不属于在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。上述劳务的具体范围由 财政部、国家税务总局规定。 根据上述原则，对境外单位或者个人在境外提供建筑业、文化体育业劳务以及向境内 单位或者个人提供的娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业，以及其他服务业中的沐浴、理 发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。 【例题·多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（ ）。（2009年） A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险 B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产 C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 【答案】AD 2.行为范围—— 提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为必须属于营业税的征税范围，要注意与 增值税范围的划分。 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 2015年初，营业税与增值税的具体征税范围： 【例题1·单选题】下列经营行为中，目前属于营业税征税范围的是（ ）。 A.对机器设备的修理行为 B.对机器设备的制造行为 C.对机器设备的保险行为 D.对机器设备的租赁行为 【答案】C 【例题2·多选题】下列经营行为中，目前属于营业税征税范围的有（ ）。 A.转让土地使用权的行为 B.转让商标权的行为 C.转让专利权的行为 D.转让房屋的行为 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 【答案】AD 3.行为的有偿性—— 有偿提供应税劳务、转让无形资产的所有权或使用权、