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士3闲言剧艺总ι拉NG 固定资产重估模式与成本模式的比较分析 西南财经大学 龙敏 [摘 要 1 中国会计准则与国际会计准则的趋同使得固定资产重估模式是否采用成为一个值得探讨的问题。文章从背景及应用范围、 会计处理和经济后果的差异对重估模式与成本模式进行了比较，并对两种模式的未来应用作了简单预测。 [美锺词]固定资产重估模式; 成本模式; 会计处理; 经济后来 国际会计准则 (IASB )IAS16 中规定在固定资产初始确 这两种模式并不是相互排斥的，而是可以相互转换的，使 认后，企业可以采用重估模式或成本模式对其进行后续计量; 用成本模式计量的资产可以改为使用重估模式进行后续计 而中国却禁止使用重估模式。随着中国会计准则与国际会计 量;反之亦然。 准则的迄渐趋同，是否采用重估模式将是一个值得探讨的问 {二}成本模式和重估模式的演进 题。本文对重f古模式和成本模式进行了简单的对比，以期为 历史成本一直在会计计量属性中占主导地位，而重估模 我国的研究提供借鉴。 式是伴随着公允价值的应用而产生的。公允价值产生于 20 世纪 70 年代。在 20 世纪四年代末至 70 年代初，英美等国 -、成本模式和重佑模式的背景及应用范围 通货膨胀，如美国出现了高达 10% 的通货膨胀率，以历史成 {一}成本模式和重估模式的界定 本为计量基础的财务报告不能提供相关的有用的财务数据， 在成制寞式中，固定资产的账面价值是它的历史成本减去累 所以产生了用当前价值( current value )来代替或补充历史成 计折旧和累计减值损失。而在重估模式中，固定资产的账面价值 本计量的需求，进而许多国家改变了相应的要求。美国的 是重估日的公允价值减去重估日后的累计折旧和累计减值损失。 FASB 在 1978 年要求上市企业在财务报表中按一般购买力 』ι~ .-\I也.-\1ι』ι~~~~ .-\Iι~~~~~ .-\Iι』ι~~~~ .-\Iι~~~.-\I也~~~~~斗也~.-\Iι~ .-\Iι~~ .-\Iι」ι』也~ 客户超过信用额度，则不能给其开据销售单据;信用策略是通 销售价格管理、发货数量控制、销售订单监控等功能加强销售 过设置额度检查公式，对未执行完毕的订单、发货单、未审核