2013年CPA税法同步练习3答案.pdfVIP

北京森科培训机构——2013 注册会计师《税法》课下同步练习 3 答案 【课下同步练习答案三】 一、单项选择题 1.【答案】D 【解析】纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁， 不作为城建税的计税依据。 2.【答案】B 【解析】选项 A，对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收城建税及教育费附加；选项 C， 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税及教育费附加；选项 D，对由于减免“三税”而 发生退税的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加。 3.【答案】B 【解析】①应纳税所得额＝20000×(1－20%)＝16000(元)；②捐赠贫困地区的扣除限额＝16000× 30%＝4800(元)；③向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除；④应纳个人所得税＝(16000－4800－6000) ×20%＝1040(元)。 4.【答案】A 【解析】特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额；刘某两次特许权使用费所得应缴 纳个人所得税＝(2000－800)×20%＋5000×(1－20%)×20%＝1040(元) 5.【答案】B 【解析】个人所得税法对稿酬“次”的规定为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬 的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个 人所得税=（5000＋2000）×（1－20%）×20%×（1－30%）=784（元）。 6. 【答案】C 【解析】扣除项目金额＝3700+277.5＝3977.5(万元),土地增值额＝5000-3977.5＝1022.5(万元), 增值额与扣除项目比率＝1022.5÷3977.5×100%≈25.71%，适用税率为 30%，应纳土地增值税＝1022.5× 30%＝306.75(万元)(注：非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除)。 7. 【答案】B 【解析】收入总额＝7000（万元），扣除项目合计＝2400＋2400×10％＋2400×20％＋385＝3505 （万元） 增值额＝7000－3505＝3495（万元） 增值率＝增值额÷扣除项目金额＝3495÷3505×100％＝99.71％，适用税率 40％，速算扣除系数 5％。 应纳土地增值税税额＝3495×40％－3505×5％＝1222.75（万元） 8. 【答案】D 【解析】注意将土地增值税的计税要求与企业所得税的计税要求相区别 9. 【答案】C 【解析】A 产权属于集体的，由集体单位和个人缴纳房产税；B 产权出典的，由承典人缴纳房产税； D 产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税，故题目中 ABD 均不正确。 二、多项选择题 1.【答案】AD 【解析】选项 B，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项 C，“三 税”实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退（返） 还。 2.【答案】ACD 【解析】出口业务中的免抵税额是城建税和教育费附加的计算基数，免抵税额不一定与免抵退税额相等。 3.【答案】ABC 地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305 电话：010 400-019-9689 网址：www．senke．org 北京森科培训机构——2013 注册会计师《税法》课下同步练习 3 答案 【解析】同一件作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬 合并计算为一次，计征个人所得