1章税法总论含序言.pptVIP

《税 法》（必 修）;【联系方式】;在土耳其洗个脸要付3种税;;第一个理念： ;6;会计人员 ;注册会计师 ;注册税务师 ;会计相关考试： ;第二个理念： ;第三个理念： ;中国四大名著 ;需要具备的相关知识： ;【序言】;1、本课程是本专业的专业必修课 2、履行公民的权利和义务的需要 ;【附表1:教材结构表】;1、精读教材，全面掌握教学中重要章节和知识点 2、深入的理解政策，把握政策的交叉。 3、适量做题，独立完成，把握速度。 4、要求具备一定的会计知识。;四、教学参考资料及参考网站;《轻松过关一?2011年注册会计师考试应试指导及全真模拟测试?税法》刘 颖 编 北京大学出版社 2011年5月 《税法（Ⅰ、II）》国家税务总局注册税务师管理中心编 国家税务出版社2011年 《企业会计准则》（2006） 中华人民共和国财政部制定 中国工商出版社2006年 《企业会计准则――应用指南》（2006）中华人民共和国财政部制定 中国财政经济出版社2006年 ;《税 法》 第1章 税法总论;【内容提要】;【教学目的与要求】;【教学重点与难点】;税法基本理论;第一节 税法的概念;一、税法的概念（理解）;2、税法－－法学概念（P2） 是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 广义：是指由各级税收立法机构制定的税收法律、税收法规、税收规章。 狭义：仅指最高立法机构制定的税收法律。是具有最高级次税收法律;3、税收制度－－属于上层建筑 简称“税制”，是在税收分配活动中税收征纳双方所应遵守的行为规范的总和，其内容主要包括各税种的法律法规以及为了保证这些简洁得以实施的税收征管制度的税收管理体制。;1、税法与税收的关系——密不可分 联系:简洁是税收的法律依据和法律保障，税法又必须以保障税收活动为其存在的理由和基础 区别：税收是一种经济活动，属于经济基础范畴，而税法则是一种法律制度，属于上层建筑。 所以：有税必有法，无法不成税;——税法是税制的核心内容，是税制的法律表现形式，是实现税制目的的保证 ——税制是一国关于税收法律制度的总称。 所以：税制决定税法，税法是核心，它服务税制 ;（一）税法的功能（或作用P3－4）： 1、税法是国家组织财政收入的法律保障 2、税法是国家宏观调控经济的法律手段 3、税法是国家维护经济秩序有重要的作用 4、税法能有效地保护纳税人的合法权益 5、税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证;积累财政资金 ;（二）税法的地位(P4-6)（自学） 1、地位： （1）国家法律体系组成部分中的一个重要部门法 （2）税法有优先地位，优于会计法、合同法 2、它与其他法的关系 （1）与宪法的关系： 宪法是制定税法的依据，税法是国家法律的组成部分;（2）与民法的关系： 涉及税收征纳关系时，一般以税法的规范为准则 （3）与刑法的关系： 注意：违法不一定犯罪，犯罪一定违法；2009.02.28起“偷税”不再作为刑法概念，用“逃避缴纳税款”替代 （4）与行政法的关系： 税法具有行政法的一般特性，但二者又有一定的区别。 ;第二节 税法基本理论;一、税收的适度原则;横向公平与纵向公平 经济公平与社会公平 ;三、税收的效率原则;四、税收的确定原则;五、税收的简便原则;二、税收法律关系（P7-9掌握）;;（三）税收法律关系的保护（P8）（自学） 1、保护的实质－－保护正常的经济次序、保障国家的财政收入、维护纳税人的合法权益 2、保护形式和方法－－行政手段、司法手段 3、保护的对象－－是征纳双方;三、税法的要素（P9-12）;2、征税对象 （1）定义：即征税客体、课税对象；解决对什么征税。征纳双方权利和义务共同指向的标的物或行为，是区分不同税种的主要标志。体现征税的广度。 （2）相关概念 税目－－征税对象的具体化，反应具体的征税范围，是对课税对象质的界定。 计税依据－－征税的计算标准。 计税单位－－征税对象的计量单位。;3、税率 （1）定义 应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标准。体现了征税的深度。直接关系着财政收入的多少和纳税人税收负担的高低，因而是税收制度的中心环节和核心要素。 （2）类型： ①比例税率 ②定额税率 ③累进税率;（3）关于速算扣除数 　　　速算扣除数＝全额累进税额－超额累进税额;【案例11】;【解析】 应税收入=7000-3500=3500 因为：速算扣除数＝全额累进税额－超额累进税额 所以：超额累进税额＝全额累进税额－速算扣除数 应纳税额＝3500×10％－105＝245（元） 或=1500×3％+2000×10％=245（元）;（４）我国目前税率使用情况