财务会计第二章1-3节.ppt

第二章 金融资产;目 录;第一节 金融资产的内容和分类; 一、 金融资产的概念;二、 金融资产的初始分类和重分类;二、金融资产的初始分类和重分类; 课堂练习;第二节 货币资金;第二节 货币资金; 一、 货币资产的范围; 二、 货币资产的内部控制;（2）授权和批准制度 （3）内部记录和核对制度 （4）安全制度 例如：支票的签发除有专用公章外，还要有会计机构负责人或企业负责人的私章同时盖印才有效。上述支票印签章不能由出纳一人保管。 （5）严密的收支凭证和传递程序 ;三、 库存现金; ;（二） 现金的限额 3 — 5天日常零星开支所需现金，特殊情况（比如:边远地区），可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。 ;（三）现金收支规定 （１）企业现金收入应于当日送存开户银行。 （２）不得坐支现金。 （３）从开户银行支取现金，应当写明用 途，由本单位财会部门负责人签字盖 章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （４）不得“白条顶库”，不得设置“小金库”;（四）库存现金的日常管理与清查 （1）设置“现金日记账”和“现金”总账。例题 （2）有外币现金收支业务的企业，应当按照人民币现金、外币现金设置现金账户进行明细核算。 （3）现金盘点，发生的现金余缺，通过“待处理财产损溢”账户核算。例题 ;1.库存现金的日常核算 【例】锦江公司，2011年12月1日发生如下经济业务： (1)开出现金支票，从开户银行提取现金2000元备用，根据支票存根入账。 ; 课堂练习; 课堂练习; 课堂练习; 课堂练习答案; 课堂练习答案; 课堂练习答案; 课堂练习答案; 课堂练习答案; 课堂练习答案;现金日记账;2、 库存现金的清查 每日终了前出纳人员进行的现金账款核对；企业清查人员或者内部审计人员对库存现金进行定期或不定期盘点和核对 清查方法——实地盘点法 出现的现金长、短款通过“待处理财产损溢”科目核算 ; 待处理财产损溢;待处理财产损溢;(1).长款的处理 步骤1 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 步骤2：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 (属于支付给有关人员或单位) 营业外收入 (无法查明原因) ; 课堂练习; 课堂练习答案;(2).短款的处理 步骤1： 发现短款时 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 ;步骤2： 查明原因，处理时 借：其他应收款 (属于应由责任人或保险公司赔偿的部分) 管理费用 (属于无法查明的其他原因) 贷：待处理财产损溢 ; 课堂练习; 课堂练习答案; 四、 银行存款的管理要求;种类;种类;（二）支付结算管理 ;汇兑—汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。适用于异地结算。; 托收承付 ;委托收款——适用于同城、异地结算，不受结算金额起点的限制;（三）银行存款日常管理及会计处理 企业应当设置“银行存款”日记账和总账进行银行存款的明细核算和总分类核算。 例题 银行存款的清查 例题; 课堂练习; 课堂练习; 课堂练习答案; 课堂练习答案; 课堂练习答案; 课堂练习答案;银行存款日记账; 银行存款日记账由出纳人员逐日逐笔登记，至少每月与开户银行进行核对，编制银行余额调节表，对于未达账项应及时查明原因。; 通过核对，余额不一致的原因： 记账错误 未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的传递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记入账，而另一方尚未入账的款项 ;未达账项的四种情况 ; 课堂练习; 课堂练习; 课堂练习; 课堂练习答案; 银行存款余额调节表只是为了核对 账目，不能作为记账原始凭证。; 五、 其他货币资金以及会计处理;1 银行汇票存款; 2 银行本票存款; 3 信用卡存款;4 信用证保证金存款;5 存出投资款; 6 外埠存款 ;（二）会计处理——三步曲 第1步 借：其他货币资金——××× 贷：银行存款 ;第2步 借：原材料/库存商品/材料采购/交易性金 融资产/管理费用…. 应交税费——应交增值税（进项税额）