第3章审计目标、证据与工作底稿研讨.ppt

审计学 ;第3章 审计目标、证据与工作底稿;3.1 总体审计目标与具体审计目标;一、审计总目标的演变; （二）审计总目标的演变;二、我国财务报表审计的总目标;二、我国财务报表审计的总目标;三、被审单位管理当局对会计报表的认定management assertion;;四、认定与具体审计目标;（一）与各类交易和事项相关的认定及审计目标（1/3）;（一）与各类交易和事项相关的认定及审计目标（2/3）;（一）与各类交易和事项相关的认定及审计目标（3/3）;（二）与期末账户余额相关的认定及审计目标（1/2）;3. 完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 审计目标是已存在的金额均已记录。 例如，如果存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却没有列入对该顾客的应收账款，则违反了完整性目标。 4. 计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。;（三）与列报相关的认定及审计目标（1/4）;（三）与列报相关的认定及审计目标（2/4）;（三）与列报相关的认定及审计目标（3/4）;3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 例如，检查存货的主要类别是否已在报表附注中披露， 是否将出售固定资产收入列为主营业务收入，即是对列报的分类和可理解性认定的运用。 4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 例如，检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法作了恰当说明，即是对列报的准确性和计价认定的运用。;三类认定的比较;各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 ;期末账户余额相关的认定与具体审计目标 ;列报相关的认定与具体审计目标 ;举例;3.2 审计证据及其评价;一、审计证据的概念 p45;财务报表依据的会计记录;注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息， 被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等 通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息， 如通过检查存货获取存货存在性的证据等； 自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息， 如注册会计师编制的各种计算表、分析表等。; 二、审计证据的类型;按来源分类;;【2006年试题】 ;按表现形式分类;2.书面证据;3.口头证据;4.环境证据;通过对库存现金进行监盘取得的证据属于： 　A.实物证据 B.视听证据 C.鉴定证据 D.环境证据 ;三、审计证据的特征;（一）充分性（足够性）;判断审计证据是否充分的因素P47;单选;（二）适当性;1.相关性;（2）确定相关性应考虑的因素：;（3）相关性练习——单选;（3）相关性练习——单选;（1）含义：审计证据的可靠性是指证据的可信赖程度. 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。 例如，注册会计师亲自检查存货所获得的证据，就比被审计单位管理层提供给注册会计师的存货数据更可靠。;（2）判断审计证据的可靠性的原则（1/5）;（2）判断审计证据的可靠性的原则（2/5）;（2）判断审计证据的可靠性的原则（3/5）;（2）判断审计证据的可靠性的原则（4/5）;（2）判断审计证据的可靠性的原则（5/5）;（2）判断审计证据的可靠性的原则 ——重要例外情况;【2008年试题】;;;简答题：;;;（三）充分性和适当性的关系（补充）;（三）充分性和适当性的关系（补充）;多选——充分性和适当性的关系;单选;（四）注册会计师评价审计证据时的特殊考虑（1/4）;2、使用被审计单位生成信息时的考虑 如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证 据。 例如，在审计收入项目时，注册会计师应当考虑价格信息的准确性以及销售量数据的完整性和准确性。 在某些情况下，注册会计师可能需要确定实施额外的审计程序，如利用计算机辅助审计技术 （CAATs）来重新计算这些信息。;3、证据相互矛盾时的考虑 如果针对某项认定从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据能够相互印证（consistent） ，与该项认定相关的审计证据则具有更强的说服力。 例如，注册会计师通过检查委托加工协议发现被审计单位有委托加工材料，且委托加工材料占存货比重较大，经发函询证后证实委托加工材料确实存在。委托加工协议和询证函回函这两个不同来源的审计证据互相印证，证明委托加工材料真实存在。 ;;4、获取审计证据时对成本的考虑 注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，在保证获取充分、适当的审计证据的前提下，控制审