制定符合经济发展和关顾民生的财政预算研讨会.pptVIP

香港浸會大學會計及法律系助理教授 何海基博士;銷售稅 ( 商品及服務稅 ) 的起源，特性，運作 + 銷售稅與基本稅務理念;基本稅務理念 ﹕有效 (好) 稅務制度 - 中立性 　　 　 - 公平性 　　　 - 有效性 　　　 - 效率性 　　　 - 明確及簡單性 - 彈性　　　　 ;a) 銷售稅的起源，特性，運作 起源 - 追溯到 50 年代（第一次世界大戰後） - 1954 年法國開始徵收及後於歐洲各國 如德國開始推行;a) 銷售稅的起源，特性，運作 特性 - 流轉稅之一種 - 在生產活動的各個層次所徵收的稅項 - 最終由消費者承擔 - 覆蓋層面廣闊 - 鼓勵儲蓄，減低消費;a) 銷售稅的起源，特性，運作 特性 - 理論上＝↑消費 ， ↑銷售稅 所以高收入的一群應該會比低收入的有更大 的稅負。 - 但實際上，有累退稅性質 低收入家庭的消費比例佔總收入相對地比高 收入家庭多;;b) 銷售稅與基本稅務理念;外國情況 - 已有超過120 國家推行銷售稅 ;歐洲;外國情況 個別例子：中國　 - 13%／17%增值稅 - 1984 銷售稅首次推行 - 1994 更新一個符合中國內地，全面的稅制 - 增值稅引進逃稅行為 ( 如用假的增值稅發票 ) - 增值稅 ( 中央及地方分享稅 ) 及營業稅 ( 地方稅 ) 引發各稅局的爭議 ;外國情況 個別例子：新加坡 - 3%銷售稅 - 1986 年提出改革意向 - 1994年 4月正式實施 - 零售額下降 9 % ;外國情況 國際貨幣基金組織 (International Monetary Fund) - 2001 年 IMF 關 於 香 港 的 評 估 報 告 書 估 計 ， “ 已 發 展 的 經 濟 體 系 從 引 入 之 日 起 計 ， 一 般 需 時 約 兩 年 。 ... ... 由 於 現 時 香 港 特 區 的 海 關 及 稅 務 管 理 有 限 ， 因 此 所 需 時 間 可 能 長 達 三 年 “。 註﹕2005年1月12日 施政報告中:在今屆特首期滿前 ( 即2007年6月30日) ，香港都不會引進銷售稅;香港情況(推行商品及服務稅) 原因　 - 財政儲備下降 - 政府主要收入↓（如地產，及其他稅項）　 - T型薪俸稅 ;香港情況(推行商品及服務??) 原因　 - 香港稅務系統十分不穩定，容易受經濟影響 主要由於過份倚賴個人及公司入息稅 （於90-98年度，兩個項目的收入平均佔政府 整體收入的43%） 來源：國際貨幣基金組織：國家報告 編號：01/146 ;香港情況(推行商品及服務稅) 考慮 - 擴大稅基／網 (稅收 = 稅基 x 稅率);香港情況(推行商品及服務稅) 考慮 - 經濟復甦＆生活指數 ;香港情況(推行商品及服務稅) 考慮 - 貧富懸殊 - 購物天堂 - 相關行政費用;香港情況(推行商品及服務稅) 推行方法 - 豁免項目 - 覆蓋項目 - 稅率（單一／多種） - 通脹／補貼;結論 匯豐銀行大中華區首席經濟師梁兆基認為銷售稅的三 大缺點 ﹕ - 徵收稅項時的交易成本高 - 豁免徵收手續繁複，容易惹來逃稅 - 如何能夠公平徵稅，爭議頗大 來源：「明報」2005年2月16日B1頁;結論 1966年諾貝爾經濟學得主莫理斯爵士(Sir James A. Mirrlees)認為，香港不一定要開徵 銷售稅，因為香港收入人士的薪俸稅稅率遠低 於海外，有足夠空間透過提高其薪俸稅率，達 到增加稅收的目標 來源：「明報」2004年11月10日A4頁 ;結論 應否引進銷售稅來港 ﹖ - 銷售稅是唯一的靈??妙藥？ -「頭痛醫頭，腳痛醫頭」的方案 ﹖ - 需要全面檢討香港稅務條例 ﹖( 1976年是第 三次檢討，相約30年前！);結論 應否引進銷售稅來港 ﹖ - 對自由行或迪士尼樂園效應帶動經濟效益的影響 - 對低入息或接受社會保障福利人士的影響 - 「真正」購物天堂的美譽 - 用良好的營商環境 ( 如遵守法律、注重環 　　　　　 　　境、注重市民的健康 ) 的條例，吸引外資來港