财经法规与会计职业道德 3.1.pptVIP

第三章　税收法律制度; （二）税收的特征——税收三性　　1.强制性　　2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。　　【注意】税收的无偿性是税收“三性”的核心。　　3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。;（三）税收的分类（★★★） ;2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。　　（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。　　（2）关税类——由海关负责征收管理。（进出口关税，不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税）。;3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。　　（1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理（关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，等）。　　（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理（土地增值税、屠宰税、筵席税等）。　　　　（3）中央地方共享税。属于中央和地方政府财政共同收入，由双方按一定的比例分享，由国家税务局负责征收管理，如增值税、企业所得税、（证券交易）印花税、资源税等。;4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。　　（1）从价税是以征税对象价格为计税依据。　　例：增值税、营业税、关税和各种所得税等。　　（2）从量税是以征税对象的实物量作为计税依据。　　例：“资源税”、车船税、城镇土地使用税。　　（3）复合税是——既征收从价税，又征收从量税。　　例：消费税中的卷烟和白酒。;分类标准;【例2·多选题】下列税种中属于从价税的为（　 ）。　　A.增值税　　B.消费税　　C.营业税　　D.个人所得税　　 【例3·多选题】根据我国税法规定，我国的增值税属于（ 　）。　　A.流转税　　B.工商税　　C.中央税　　D.从价税　　;　二、税法及构成要素;　 2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。　　（1）国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。　　（2）国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。　　（3）外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。;【例6·多选题】根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（ 　）。　　A.税收行政法规　　B.税收实体法　　C.税收程序法　　D.国际税法　　 【例7·多选题】下列属于税收实体法的有（　 ）。　　A.《税收征管法》　　B.《增值税暂行条例》　　C.《中华人民共和国企业所得税法》　　D.《进出口关税条例》　　; （三）税法的构成要素（★★★）　　税收实体法的构成要素（11项）——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。　　其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。（多选）; 3.征税对象——课税对象　　纳税的客体，也就是对什么征税，是区别不同税种的重要标志。　　 4.税目　　是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税对象的具体化。　　税目的制定方法：　　列举法——具体列举征税对象（消费税）　　概括法——按照商品大类或行业设计税目（营业税） 　　5.税率　　税率是计算税额的尺度，反应了征税的深度，是税收法律制度中的核心要素。; （1）比例税率，是指对同一征税对象，不论数量多少，数额大小均按同一比例征税的税率。　　①单一比例税率：即对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。　　②差别比例税率：即对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。　　a.产品差别比例税率（增值税）　　b.行业差别比例税率（企业所得税）　　c.地区差别比例税率（城市维护建设税）　　③幅度比例税率，指税法只规定一个具有上下限的幅度税率，具体税率授权地方根据本地实际情况在该幅度内予以确定。（娱乐业营业税）;（3）累进税率是根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。即征税对象数额越大，税率越高；数额越小，税率越低。一般多在收益课税中使用，有全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种形式。　　【注意】我国现行税法体系采用的累进税率形式只有超额累进税率、超率累进税率。　　①超额累进税率：把征税对象按数额大小划分为若干个等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，每一纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。　　代表税种：个人所得税中的工资薪金所得;【举例】某纳税人本月应纳税所得额为8000元，其适用下表中所列的超额累进税