无发票业务的会计账务处理技巧修订版.pdfVIP

无 发票业务的会计账务处理技巧 【主讲人：李老师 】 一、无发票业务的形成原因及潜在风险分析 1.无发票下的经济活动各种潜在风险的探讨 发票管理办法第三条规定，“发票，是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中， 开具、收取的收付款凭证。”第二十一条规定，“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接 受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票”。 第一、帐实不符，财务管理面临风险：发票是会计确认费用支出和资产购置的原始凭证，没有原始发票， 就无法确认经济事项和登记入账，造成了帐实不符，资产信息不准，盈亏计算的结果不正确，最终误导公 司领导的经营决策，尤其金额大的设备采购、房屋建筑等项目的支出。例如：某公司采购人员由于没有事 先与财务沟通和协调，采购时候为了一些小利和价格上的优惠，选择了一家乡镇企业为其供货商，价值 200万元，而且开始的时候该企业无人把关，领导和业务人员为了一点蝇头小利，很多采购都无发票，这 样一开始就无法登记入账，造成了无法计按照权责发生制计提折旧与摊销、盘点时候账实不符那是肯定了， 而且还要长期延续下去，先天不足，影响长久，造成了账实不符、无法准确进行财务核算；面临事务所的， 税务等的审计时，财务信息严重失真，给财务管理工作带来了很大的麻烦和风险。 第二、影响长期发展，经营面临风险：大家知道，有发票才可以会计处理和登记入账，无发票只能在帐 外游离，同时也是严重违反《会计准则》和《会计基础工作规范的》的基本要求，新三板上市 一、无发票业务的形成原因及潜在风险分析 创业板上市、企业的并购与合并、资产重组、股份制改造、税务机关稽查等，都存在着各种失败的潜在风险 ，影响了企业良好的形象和长远发展。例如：某企业发展的很好，目前在同行业也是做得很大、很有名气、 具有一定的市场占有率，而且在行业内具有一定的发展前景，这时候包括上市公司在内的有实力的大企业， 就要求并购或合并该企业，并答应给予理想的购买价格，估计价格在1.5亿元。但是事务所进驻该企业后， 才发现，该企业的当初公司成立时固定资产大部分都没有发票，无法入账；对没有入账的资产也疏于管理， 以至于80%左右的固定资产含混不清，无法进行账实核对。即使对上帐了，也都是金额很小的资产，帐实 明细项目严重缺乏对应关系，帐实严重不符。财务账簿形同虚设。由于无法通过账簿了解该公司的真实的资 产情况、资产盘点也无法进行评估，加之考虑以后的管理的难度，最终放弃了并购和兼并的计划。 三、税务风险：购入资产一开始就没有正式发票，这就注定了无法进入正式的财务账簿体系进行系统的核算 ，影响了该资产的会计处理，带来很大的税务风险。大家都知道如果将没有发票的资产进行会计处理首先要 缴纳所得税、进行税额不能抵扣，例如：某资产市场价值100万元（不含税）的固定资产，若没有发票情况 下，要进行会计确认，首先必须补缴所得税=100*25%=25万元，即使盘盈补缴了所得税，税务规定也不得 计提折旧，等于你支付的100万元完全由企业自己负担，在企业盈利的情况下还要搭上25万元的所得税，其 次增值税进项税额的抵扣17万元也无法享受抵扣，从税上看损失了43万元（25+17）抵税作用， 一、无发票业务的形成原因及潜在风险分析 完全自己承担，即使对方打折到价格100-43=57万元，购入了该资产，等于自己负担143万元。 3.商业纠纷带来的风险：购入资产取得发票，是我们维护自身权益、取得售后维修和服务的原始凭证，具有 法律关系上的证明作用。甚至于当我们上当受骗，被不法分子蒙蔽和欺骗时候，发票是第一证明资料，具有 不可替代性。如果没发票，就无法确认是从哪里购入、由谁来承担相关责任、无法诉讼和维权、也就无法得 到法律上保护等等。 我们在日常的采购活动和费用支出活动中，付款支出就要取得相应的正式合法的证据——发票，收据 等（只能从财政部门取得的收据才可以税前扣除否则不可以），以表示你的经济活动已经完成，避免上述的 各种风险的发生和潜在隐患的出现。 下面针对企业实际工作中遇到的各种延迟发票的取得、永久性无法取得发票等等经济业务的会计处理 ，以及如何避免无发票等现象发生，提出本人的解决方案和措施办法，以供大家参考，并希望大家提出宝贵 的建议。 二、无发票的常见问题及会计账务处理 1.存货采购、劳务供应无票下的会计账务处理 (1)超市购买了几百元的办公用品，现金已付，结果超市