企业会计准则通用分类标准编报规则.doc.doc

PAGE  PAGE 18 企业会计准则通用分类标准编报规则 第一章 总 则 为规范采用可扩展商业报告语言（XBRL）编报财务报告行为，保证以XBRL格式编报的财务报告质量，根据《中华人民共和国会计法》、企业会计准则、《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范》（GB/T 25500-2010）系列国家标准和《企业会计准则通用分类标准》（下称通用分类标准），制定本规则。 在本规则中，按照通用分类标准编制并对外报送的XBRL格式的财务报告称为财务报告实例文档，简称实例文档。如果企业应用通用分类标准时进行了扩展，报送的文件应包括实例文档及相应的扩展分类标准。按照通用分类标准编制和报送实例文档和扩展分类标准的，应当遵循本规则。 以XBRL格式编报财务报告时，应当遵循《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范第1部分：基础》（GB/T 25500.1-2010）、《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范第2部分：维度》（GB/T 25500.2-2010）、《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范第3部分：公式》（GB/T 25500.3-2010）、《可扩展商业报告语言（XBRL）技术规范第4 部分：版本》（GB/T 25500.4-2010）系列国家标准、通用分类标准以及《企业会计准则通用分类标准指南》（下称通用分类标准指南）的要求。 XBRL财务报告的编报，应当遵循最新版本的XBRL技术规范国家标准和通用分类标准。 第二章 一般性技术原则 XBRL财务报告的扩展分类标准和实例文档应当采用与通用分类标准一致的编码方式，即“UTF-8”编码。 在扩展分类标准的命名空间中，应当包含日期信息以区分扩展分类标准的不同版本。命名空间的格式为:{企业网络域名}/{依据的会计准则}/{日期}，依据的会计准则在本规则中统一为企业会计准则，简称cas，日期格式为“yyyy-mm-dd”。例如，abc公司的网络域名为，在编报其遵循企业会计准则的2010年年度财务报告时，其扩展分类标准命名空间应当为/cas/2010-12-31。 扩展分类标准应当包含扩展分类标准模式文件和与其相关的链接库文件。 在以通用分类标准为基础进行扩展时，不能直接增加、修改、删除通用分类标准文件中的任何内容。 企业可以采用两种方式应用通用分类标准：复用（Reuse）和重新定义（Redefine）。在复用方式下，企业在构建扩展分类标准链接库文件时，应引用通用分类标准中的链接库文件并进行扩展，扩展分类标准模式文件应当引用通用分类标准入口文件和企业扩展链接库文件，或者在扩展分类标准中自定义入口文件；在重新定义方式下，企业在构建扩展分类标准链接库文件时，不再引用通用分类标准中的链接库文件，而是根据企业具体要求，重新构建链接库文件，扩展分类标准模式文件应当引用通用分类标准核心模式文件和企业所有扩展链接库文件。 以XBRL格式编报财务报告应当遵循四级标记要求，具体如下： 一级：将财务报表一般信息、资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中的项目逐一标记； 二级：将每一项附注的全部内容用一个文本块元素（标签后缀为text block的元素）进行整体标记； 三级：将会计政策和会计估计附注中的每一项会计政策和会计估计内容用一个单独的文本块元素（标签后缀为[text block]的元素）进行整体标记； 四级：将附注中重要的金额、百分比和其他数字进行逐一标记。 表1例示了财务报告标记的级别。 表1 财务报告标记级别举例 财务报告标记级别一级 标记二级 附注整体标记三级 会计政策标记四级 附注详细标记资产负债表是利润表是现金流量表是所有者权益变动表是附注 财务报表的编制基础是附注 财务报表的编制基础（详细披露）是附注 重要会计政策和会计估计是附注 重要会计政策和会计估计（会计政策）是附注 货币资金是附注 货币资金（详细披露）是附注 固定资产是附注 固定资产（详细披露）是与合并财务报表一同提供的母公司个别财务报表披露的标记，应当使用通用分类标准定义的通用维度“维度——合并和个别财务报表”进行区分，若不以通用维度区分，默认为对合并财务报表的披露。 企业扩展分类标准应当遵循通用分类标准的建模方式。例如，通用分类标准对资产减值准备增减变动信息披露，未使用维度表格建模，则在标记类似披露时，除非披露结构有重大区别，否则应当沿用通用分类标准的建模方式，即也不使用维度表格。 第三章 企业扩展分类标准模式文件规则 企业扩展分类标准模式文件的命名格式为{企业法定中文名称}-{工商行政管理注册号}-{日期}.{文件