第四章 存款业务的核算.pptx

金融会计第三版 ;;一﹑贷款的含义 贷款是指商业银行对借款人提供的按约定的利率和期限偿还本息的货币资金。 商业银行贷款发放必须遵循资金使用安全性、流动性和盈利性的原则，公司部门负责贷前调查，信贷部门负责贷中审查，而具体核算则由会计部门来办理。;二﹑贷款的种类 （1） 按贷款用途，可以分为流动性贷款和固定资产贷款。 （2） 按贷款来源，可以分为国内贷款和国外贷款。 （3） 按偿还期限，可以分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。 （4） 按贷款风险分类管理，可以分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款五类。 （5） 按银行承担责任不同，可以分为自营贷款和委托贷款。 （6） 按贷款的保障程度，可以分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。;三﹑贷款与贴现业务核算的基本规定 1、本息分别核算 2、商业性贷款和政策性贷款分别核算 3、自营贷款与委托贷款分别核算 4、应计贷款和非应计贷款分别核算;四﹑贷款业务核算设置的主要会计科目 （一） “贷款”科目 （二） “应收利息”科目 （三） “利息收入”科目; 信用贷款是指凭借款人的信用而发放的贷款。其特征是借款人无需提供抵押品或第三方担保，而以其与银行长期交往中的信誉来取得贷款。;一﹑信用贷款发放的核算 ;一﹑信用贷款发放的核算;二﹑信用贷款收回的核算;二﹑信用贷款收回的核算;二﹑信用贷款收回的核算 ;二﹑信用贷款收回的核算 ;一﹑担保贷款核算的内容 担保贷款是指银行凭第三人的担保或以财产作为担保而对借款人发放的贷款。贷款到期时，若借款人不能按期归还贷款，应由保证人履行债务偿付责任或以财产拍卖、变卖的价款偿还贷款。担保贷款按保障程度又可分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。;一﹑担保贷款核算的内容 （一） 保证贷款 （二） 抵押贷款 （三） 质押贷款;二、 贷款担保物的核算 担保物是借款单位为获取商业银行贷款而提供的抵押物和质物。 抵押物权证以及权利质押的权利证明由会计部门负责保管 非权利质押的质物及权利证明分别由相关部门负责保管;二、 贷款担保物的核算 （一） 收取担保物的核算 1． 收妥担保物 2． 取得担保物处分权 3． 占管担保物逾期未处分 4． 退还占管担保物;二、 贷款担保物的核算 （二） 依法处置担保物偿还贷款的核算 【例4-1】某商业银行2008年1月1日向宏大公司发放1年期流动资金贷款500万元，利率为5％。该公司以一栋豪华别墅（评估价600万元）作抵押。《贷款合同》约定，到期不能归还贷款，银行可直接拍卖抵押物。2009年1月1日，宏大公司因财务状况恶化，无法偿还贷款本息。银行委托拍卖公司拍卖，拍卖价为580万元，需支付拍卖公司手续费30万元。账务处理如下：;二、 贷款担保物的核算 【例4-1】 账务处理如下： （1） 2008年1月1日，发放贷款时： 借： 贷款——抵押贷款——宏大公司5000000 贷： 吸收存款——单位活期存款——宏大公司5000000 收入： 担保物——债务履行期担保物——宏大公司6000000;二、 贷款担保物的核算 【例4-1】 账务处理如下： （2） 2009年1月1日，公司无法偿还贷款本息时： 借： 应收利息——宏大公司250000 贷： 利息收入——贷款利息收入户250000 付出： 担保物——债务履行期担保物——宏大公司6000000 收入： 担保物——待处分担保物——宏大公司6000000;二、 贷款担保物的核算 【例4-1】 账务处理如下： （3） 拍卖担保物取得收入时： 借： 吸收存款——单位活期存款——拍卖公司5500000 贷： 贷款——抵押贷款——宏大公司5000000 应收利息——宏大公司250000 吸收存款——单位活期存款——宏大公司250000 付出： 担保物——待处分担保物——宏大公司6000000;一、抵债资产核算的内容 抵债资产是指商业银行在贷款、拆出资金等金融债权无法实现的情况下，经双方协商或其他方式，债权人同意债务人用实物资产抵偿金融债权而取得的资产。;二、 抵债资产的账务处理 （一） 抵债资产取得的核算 （1） 如为借方差额，编制会计分录为： 借： 抵债资产 贷款损失准备——××户 营业外支出 贷： 贷款——××贷款——××户（已减值）（或应收手续费及佣金） 应交税费;二、 抵债资产的账务处理 （一） 抵债资产取得的核算 （2） 如为贷方差额，编制会计分录为： 借： 抵债资产 贷款损失准备——××户 贷： 贷款——××贷款——××户（已减值）（或应收手续费及佣金） 应交税费 资产减值