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第十七章 货币资金审计;主要内容;第一节 交易循环与货币资金;三、控制测试;内部会计控制规范—货币资金（试行）;内部会计控制规范—货币资金（试行）;内部会计控制规范—货币资金（试行）;;第三节 库存现金审计;审计目标;监盘库存现金;(6)监盘过程： ①制定库存现金监盘计划，确定监盘时间； 在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜，必要时可以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账； ②审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对，了解凭证日期与日记账日期是否相符或接近； ③由出纳员根据库存现金日记账进行加计累计数额，结出现金结余额； ④盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额；;⑤将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出做出记录或提请被审计单位做出适当调整，如无法查明原因，要求被审计单位按管理权限批准后做出调整； ⑥若有冲抵库存现金的借条，未提现支票，未作报销的原始凭证，应在监盘表中注明，必要时应提请被审计单位做出调整； ⑦在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。 (7)将监盘结果填表。;【单选题】2010年1月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司1月4日账面库存现金余额为2000元，1月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2010年1月1日至1月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2009年12月31日库存现金余额应为(　　)元。 A.1300　　　　 B.2300 C.700 D.2700;【例题】2008年1月20日，注册会计师A、B接受委托，对甲公司2007年度会计报表进行审计，从现金日记账中看到：2007年12月31日账面余额是4779.45元，2008年1月20日账面余额为3744.45元。A在2008年1月21日上午8点对该公司库存现金进行盘点，结果如下 （1）库存现金实有数是2823.03元； （2）在保险柜中发现三张原始单据（款已收，已付但未入账）①职工李宏于2007年10月5日借差旅费900元，已经总经理、财务经理签字同意；②职工徐芳借款630元，未经签字同意，也没写明用途，只有借据一张；③职工王军报销差旅费上交现金608.58元。 银行核定的库存现金限额为3600元。 审计人员经审核2008年1月1日至20日的现金日记账及相关支付款凭证：1月1日至20日现金收入数是10575元，1月1日至20日现金支出数是11610元，根据以上资料，对甲公司现金审计情况进行分析评价。;第三节 银行存款审计;实质性测试;3、检查银行存款余额调节表;;4、函证银行存款余额;其他程序;;简述函证银行存款与函证应收账款的异同点? 相同点：(1)目的相同，都是为证实资产负债表所列银行存款和应收账款的存在性。(2)均应由注册会计师直接控制询证函的发送和回收，并对函证结果进行分析、评价。 区别点：(1)函证范围不同 注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函。函证应收账款时，注册会计师不需要对被审计单位所有的应收账款进行函证。一般情况下，账龄长，金额大的应收账款是注册会计师必须向债务人函证的对象。 (2)函证方式不同 函证银行存款采用积极式询证函。 函证应收账款分为积极式函证和消极式函证两种。 (3)函证内容不同 银行询证函不仅询证被审计单位在银行的存款还要函证借款。 企业询证函不仅询证被审计单位应收账款，还要询证预收账款。;第四节 其他货币资金审计