2014版企业所得税年度报表填表说明11处错误修正.docVIP

2014版企业所得税年报表 填表说明11处错误修正 2014版企业所得税年度纳税申报表填表说明11处错误修正。 一.A000000《企业基础信息表》填报说明 修订：全年从业人数＝月平均值×12，表述错误，删除此行。 二.A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明 14.第14行“境外所得”：填报纳税人发生的分国（地区）别取得的境外税后所得计入利润总额的金额。 修订：删除“税后”两个字，这里的境外所得并不是境外税后所得，也不是境外税前所得，境外所得＝A108010第14列－第11列＝第9列境外税后所得＋第10列境外直接缴纳的所得税额。 三. A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明 20.第20行“所得减免”： 修订：“本行＜0时，填写负数”修改为“本行＜0时，填写0”，即应税项目与减免税项目可以相互弥补亏损。 ?四. A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》填报说明 修订：“除第17列外，其他列次有关固定资产原值、折旧额，均按税收规定填写。”改为“除第17列和第19列是会计口径的数据外,其他……”。 五.A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明 修订：第2列第6行“纳税调整后所得”≠主表第19行“纳税调整后所得” ，本栏为税法上确认的盈利或亏损，字虽相同，含义不同。第2列第6行与同列第1-5行口径也不同。 当主表第19行0,第2列第6行=税法上确认的盈利额=主表第19行－第20行－第21行,减至0止; 当主表第19行0 ,第2列第6行=税法上确认的亏损额=主表第19行。 修订：主表第20行经修订，已经不会＜0，删除“第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。”。详见修订3。 ?六. A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明（二）表间关系 修订：理由同上述5。 第2列第6行=税法上确认的盈利额=主表第19行－第20行－第21行,减至0止，当主表第19行0; 第2列第6行=税法上确认的亏损额=主表第19行，当主表第19行0。 七. A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》填报说明 12.第11列“减少投资比例”：填报纳税人撤回或减少的投资额占被投资企业的股权比例。 修订：“被投资企业的股权比例”改为“投资方在被投资企业持有的总投资的比例”。考虑到在股本溢价的情况下，初始投资没有全部进入股本，还有部分进入了“资本公积-股本溢价”科目。 八. A107020《所得减免优惠明细表》填报说明（二）表间关系第40行第7列＝表A100000第20行。 修订：原理同修订3。第40行第7列可以是负数。但填入主表第20行时，负数改填0。主表A100000第20行＝第40行第7列，当第40行第7列=0; 主表A100000第20行＝0，当第40行第7列0。 九. A107030《抵扣应纳税所得额明细表》填报说明 5.第6行“本年可用于抵扣的应纳税所得额”： 修订：删除“-22行”，改为“本行填报表A100000第19行-20行的金额，若金额小于0，则填报0。”。原文错误，不解释。 十. A107030《抵扣应纳税所得额明细表》填报说明（二）表间关系 1.第6行＝表A100000第19-20-22行，若小于0，则填报0。 修订：同上，删除“-22行”。原文错误，不解释。 十一. A107040《减免所得税优惠明细表》填报说明 28.第28行“五、减：项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”：填报纳税人从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目、符合条件的技术转让、其他专项优惠等???得额应按法定税率25%减半征收，且同时为符合条件的小型微利企业、国家需要重点扶持的高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元人民币的集成电路生产企业、国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业、设在西部地区的鼓励类产业企业、中关村国家自主创新示范区从事文化产业支撑技术等领域的高新技术企业等可享受税率优惠的企业，由于申报表填报顺序，按优惠税率15%减半叠加享受减免税优惠部分，应在本行对该部分金额进行调整。 修订：删除“设在西部地区的鼓励类产业企业”。根据财税[2009]69号文件，西部大开发按适用税率减半，可以叠加享受，因此不需要在本栏调整。其他需按25%法定税率减半的，不能叠加享受，才需要在本栏调整。