致同研究与金融工具相关的风险披露示例–市场风险.PDFVIP

致同研究：与金融工具相关的风险披露示例 – 市场风险 《企业会计准则第 37 号——金融工具列报》要求企业披露与各类金融工具风险相关 的定性和定量信息，而无论是否属于金融企业。对非金融企业而言，金融工具相关风险 主要是信用风险、流动性风险和市场风险。 市场风险，是指金融工具的公允价值或未来现金流量因市场价格变动而发生波动的 风险，包括汇率风险、利率风险和其他价格风险。企业可以货币掉期合约来对冲部分汇 率风险；可以利率调期合约对冲部分利率风险。 汇率风险主要为企业的财务状况和现金流量受外汇汇率波动的影响。利率风险主要 产生于长期银行借款及应付债券等长期带息债务；浮动利率的金融负债使企业面临现金 流量利率风险，固定利率的金融负债使企业面临公允价值利率风险。企业持有的分类为 可供出售金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）的 投资在资产负债表日以公允价值计量，并因此承担着证券市场变动的风险。 准则规定 《企业会计准则第 37 号——金融工具列报》（2014 修订） 第六十一条 企业应当披露与各类金融工具风险相关的定性和定量信息，以便财务报 表使用者评估报告期末金融工具产生的风险的性质和程度，更好地评价企业所面临的风 险敞口。相关风险包括信用风险、流动性风险、市场风险等。 第六十二条 对金融工具产生的各类风险，企业应当披露下列定性信息： （一）风险敞口及其形成原因，以及在本期发生的变化。 （二）风险管理目标、政策和程序以及计量风险的方法及其在本期发生的变化。 第六十三条 对金融工具产生的各类风险，企业应当按类别披露下列定量信息： （一）期末风险敞口的汇总数据。该数据应当以向内部关键管理人员提供的相关信 息为基础。企业运用多种方法管理风险的，披露的信息应当以最相关和可靠的方法为基 础。 （二）按照第六十四条至第七十四条披露的信息。 （三）期末风险集中度信息，包括管理层确定风险集中度的说明和参考因素（包括 1 交易对手方、地理区域、货币种类、市场类型等），以及各风险集中度相关的风险敞口金 额。 上述期末定量信息不能代表企业本期风险敞口情况的，应当进一步提供相关信息。 第七十一条 金融工具的市场风险，是指金融工具的公允价值或未来现金流量因市场 价格变动而发生波动的风险，包括汇率风险、利率风险和其他价格风险。 汇率风险，是指金融工具的公允价值或未来现金流量因外汇汇率变动而发生波动的 风险。汇率风险可源于以记账本位币之外的外币进行计价的金融工具。 利率风险，是指金融工具的公允价值或未来现金流量因市场利率变动而发生波动的 风险。利率风险可源于已确认的计息金融工具和未确认的金融工具（如某些贷款承诺）。 其他价格风险，是指汇率风险和利率风险以外的市场价格变动而发生波动的风险， 无论这些变动是由于与单项金融工具或其发行方有关的因素而引起的，还是由于与市场 内交易的所有类似金融工具有关的因素而引起的。其他价格风险可源于商品价格或权益 工具价格等的变化。 第七十二条 在对市场风险进行敏感性分析时，应当以整个企业为基础，披露下列信 息： （一）资产负债表日所面临的各类市场风险的敏感性分析。该项披露应当反映资产 负债表日相关风险变量发生合理、可能的变动时，将对企业损益和所有者权益产生的影 响。 对具有重大汇率风险敞口的每一种货币，应当分币种进行敏感性分析。 （二）本期敏感性分析所使用的方法和假设，以及本期发生的变化和原因。 第七十三条 企业采用风险价值法或类似方法进行敏感性分析能够反映金融风险变 量之间（如利率和汇率之间等）的关联性，且企业已采用该种方法管理金融风险的，可 不按照第七十二条的规定进行披露，但应当披露下列信息： （一）用于该种敏感性分析的方法、选用的主要参数和假设。 （二）所用方法的目的，以及该方法提供的信息在反映相关资产和负债公允价值方 面的局限性。 第七十四条 按照第七十二条或第七十三