10.税收原-理.ppt

第八章 税收原理;第一节 税收的概念与特征;二、税收的特征 1、无偿性 非直接偿还性，纳税人缴税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，国家征税也未支付任何报酬 2、强制性 国家依据法律征税，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁 3、固定性 国家通过法律，把对什么征,对谁征和征多少，在征税之前就固定下来。税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的限度性。 比如征收探头税、留尾税。;一、税收效应的内涵与外延 税收效应是指政府课税所引起的各种经济反应。政府课税除为满足财政所需外,总是要对经济产生某种影响。但其影响的程度和效果如何,不一定会完全符合政府的最初意愿,纳税人对政府课税所做出的反应可能和政府的意愿保持一致,但更多的情况可能是与政府的意愿背道而驰。 税收效应在理论上通常分为正效应与负效应、收入效应与替代效应、中性效应与非中性效应、激励效应与阻碍效应等。在实际分析中根据需要,税收的效应还可进一步分为储蓄效应、投资效应、产出效应、社会效应、心理效应等。;(一) 正效应与负效应 纳税人或经济活动必定对税种的开征做出某些反应。 如果实际效果与征税初衷一致，则为正效应，否则为负效应。 (二) 收入效应与替代效应 从税收对纳税人的影响来看，一般可产生收入效应或替代效应，或两者兼有。 1.税收的收入效应是指课税减少了纳税人可自由支配的所得和改变了纳税人的相对所得情况。 2.税收的替代效应是指当某种税影响相对价格或相对效益时，人们就选择某种消费或活动来代替另一种消费或活动。 ;1.劳动力的税收效应：对劳动收入进行征税，劳动收入减少，劳动者为维持收入水平，更加努力工作，增加劳动供给；但同时征税降低了实际工资率，改变了劳动与闲暇的比价，闲暇比价提高，劳动者以闲暇代替劳动。 2.储蓄的征税效应 3. 投资的征税效应：政府对投资所得征税，减少投资收益，加大投资弥补收入损失，同时影响了投资收益与投资成本的比率，减少投资增加消费。 税制的改变很难达到预期的效果，因为不同的纳税人会选择不同的效应，比如对烟草征收重税导致地方政府保护本地烟酒的发展，排斥外来的烟酒。;(三) 中性效应与非中性效应 1. 中性效应是指政府课税不打乱市场经济运行，社会代价仅以征收额度为限，不承受额外负担，即不改变人们对商品的选择，不改变人们在支出与储蓄之间的抉择，不改变人们在努力工作还是休闲自在之间的抉择。 2.非中性效应是指政府课税影响了经济运行机制，改变了个人对消费品、劳动、储蓄和投资等的抉择，进而影响到资源配置、收入分配和公共抉择等。 欧洲建筑风格、胡须税 (四) 激励效应与阻碍效应 美国征收游艇税、爱沙尼亚征收20%所得税和企业33%的社会税的影响。;第三节 税收负担与税负转嫁;从2000年中国开始进入福布斯的统计开始，中国的税收负担指数便一路上扬，2002年位居第三，2004年第四，2006年以160的指数“跃升”全球第二，直到2009年，仅在具有着过于慷慨的社会福利制度的法国之后。美国福布斯编辑部证实，此后福布斯没有发布税负痛苦指数。中国专家笑了！ 1、中国微观税负提出价格因素，实际税负处于中等水平 2、宏观税负中国2009年小口径的宏观税负（即税收收入占GDP的比重）为17.46%；中口径的宏观税负（指一般预算收入，即通常所说的财政收入占GDP的比重）为20.1%；大口径的宏观税负（指全部政府收入占GDP的比重，除一般预算收入外，还包括政府性基金收入、社会保险基金缴费收入、纳入财政专户管理的预算外资金收入、国有资本经营预算收入等）约为31.4%。??根据IMF统计口径计算，2007年，发达国家全部政府收入占GDP比重的平均值为45.28%，发展中国家全部政府收入占GDP比重的平均值为35.6%。按照这一标准，2009年中国大口径宏观税负约为31.4%，低于发达国家及发展中国家平均水平。 这几年我国税收收入增长率都在20%左右，但GDP的增长率在10%以内。;二、税负转嫁 税负转嫁就是纳税人不实际负担所纳税收,而通过购入或销出商品价格的变动,或通过其他手段,将全部或部分税收转移给他人负担。 2014年度纳税百强排名前三的企业分别是甘肃烟草工业有限责任公司，中国石油天然气股份有限公司兰州石化分公司、中国石油天然气股份有限公司长庆油田分公司，能不能说明他们对社会收入贡献率最大呢？ 税负转嫁是税收政策制定时必须考虑的重要因素，包括以下几个方面：;税负转嫁形式;税负的转嫁;二、利润税的转嫁（企业所得税） 1.企业目标是利润最大化，对超额利润（∏）征税全部由厂商承担，征税前后企业经营决策不会改变。不是对正常利润征税（企业家投资报酬，总成本的一部分） 利润∏=TR-TC 2.假设企业