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第3章 应收及预付款项;第一节 应收及预付款项概述 第二节 应收账款 第三节 应收票据 第四节 其他应收款 第五节 预付账款 第六节 应收债权出售和融资; 应收账款已经成为上市公司会计报表中一个十分灵活的会计账户。由于其绝大多数形成于企业的销售环节,具有应收而未收的特点,它的存在既在一定程度上反映了企业的经营绩效,也有可能因日后无法收回造成坏账损失,严重影响企业的经营业绩,甚至刹那间将企业由赢变亏。近几年,应收账款忽而转成定时炸弹已不乏先例,似乎每到年报之时,都会有上市公司因应收款项引发的危机而猝死。从当初的粤金曼到猴王,从ST红光到ST棱光,从春都到ST轻骑等,在突发巨亏之前应收款项高企的问题早已显现。2003年年报显示,又有一批上市公司被应收款项所击倒。*ST比特2003年计提应收款项坏账准备高达3.13亿元,公司因此巨亏3.88亿元；*ST珠峰在2003年计提的应收款项坏账准备高达3.57亿元,公司也因此巨亏4.29亿元。 资料来源：上海证券报 王璐 讨论题：1、为什么说“应收账款”是一个十分灵活的账户？;第一节 应收及预付款项概述;第二节 应收票据的核算;（三）票据的到期日的确定;例子： 甲公司3月1日销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款5000元，税款 850元。 1、 对方开出为期3 个月带息的商业汇票，利率5%，一张抵付货款。其到期日应该是？ 2、如果是90天到期，其到期日应该是？;二、应收票据的计价 （一） 应收票据的计价 取得商业汇票时，不论是否带息均按其面值作为入帐价值。 期末按票据的票面价值和确定的利率计提利息,增加应收票据的帐面余额。 ;二、应收票据的计价 （二）应收票据利息及到期价值的确定 应收票据利息=商业汇票的面值×票面利率×期限 应收票据到期价值=票据面值+票据利息 1、“票面利率”与“期限”两者在时间上必须保持一致2、鉴于习惯，我国明确规定“月利率=年利/12” “日利率=月利率/30=年利率/360”。 3、应收票据到期日在票据上的表示方法及应收票据的到期日的计算;三、应收票据的核算;三、应收票据的核算;三、应收票据的核算;业务流程; 借：银行存款 5850 贷：应收票据 5850;会计分录;业务流程; 借：应收票据 24.38 贷：财务费用 24.38;会计分录;会计分录;四、应收票据的背书转让;四、应收票据的背书转让;(一)贴现的含义;此联银行给贴现申请人的收账通知;应用举例1: 企业2月10日（2月28天）将签发承兑日为1月31日、期限为90天、面值为50000元,到期日为5月1日的无息银行承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6‰,请计算贴现净额。;应用举例2: 企业2月10日将签发承兑日为1月31日、期限为90天、面值为50000元、利率为9.6%、到期日为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6‰。;贴现天数=80天（2.10----5.1，2月28天） 到期价值= 50000 +50000× 9.6% × 90 ／360=51200 （元） 贴现利息= 51200× 6‰×80／30＝819.20（元） 贴现净额＝ 51200－ 819.20 =50380.80 （元） ;(二)应收票据贴现的会计处理 贴现: 借：银行存款 （贴现净额) 财务费用 贷：应收票据---××单位 （符合金融金融资产转移准则中资产终止确认条件，企业不附追索权 ，如银行承兑汇票和不附追索权的商业承兑汇票） 或 短期借款（不符合金融资产终止确认条件，企业附追索权，如附追索权的商业承兑汇票 财务费用 ;(二)应收票据贴现的会计处理 应用举例3: 企业2月10日将签发承兑日为1月31日、期限为90天、面值为50000元,到期日为5月1日的无息银行承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6‰,请计算贴现净额并进行账务处理。;应用举例4: 企业2月10日将签发承兑日为1月31日、期限为90天、面值为50000元、年利率为9.6%、到期日为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6‰。;贴现天数=