企业所得税纳税拼葱吕估.ppt

企业所得税纳税评估 ;企业所得税纳税评估指标体系;企业所得税评估指标的综合运用;一类指标： 所得税税收负担率 主营业务利润税收负担率 所得税贡献率 主营业务收入变动率 考察应纳税所得额在收入＼利润类项目中所占的比重，来分析纳税人的申报是否异常 静态分析 侧重收入类数据分析;二类指标 主营业务成本变动率 主营业务费用变动率 营业（管理 财务）费用变动率 成本费用利润率 成本费用率 主营业务利润变动率 应纳税所得额变动率 所得税负担变动率 所得税贡献变动率 通用指标：收入、成本、费用、利润配比指标；;三类指标 存货周转率 固定资产综合折旧率 营业外收支增减额 税前弥补亏损扣除限额 税前列支费用扣除限额 考察除收入类成本费用类之外的其他影响所得税的因素的分析; 主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100% 数据来源于财务会计报表 注意：主营业务收入、营业收入、销售（营业）收入 ;功能：分析主营业务收入的增减变化情况，是否符合企业经营现状或发展趋势。 运用：一与企业历史时期进行比较，二与同行业、同地区相同或类似企业进行比较。结构分析法，趋势分析法，配比分析法。可以与主营业务利润变动率、主营业务成本变动率、主营业务费用变动率等进行分析。 可能存在问题：如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题 ;下一步分析： （1）企业会计上收入确认原则是否符合会计制度或会计准则的要求、是否符合税法规定. 《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函〔2008〕875号 ;（2）注意企业对“视同销售收入”的申报情况。 ;（3）分析是否存在收入不入账现象。 存货周转增长率与应纳税税额增长率配比分析 用会计报表中相关项目进行推测:可能的销售规模=（现金流量表中“销售商品和提供劳务收取的现金”+资产负债表中的“应收账款”和“应收票据”增减数-“预收账款”增减数）/（1+增值税税率） 公式的缺陷 用原材料、能耗等分析 ; 所得税税收负担率T ;功能：判断企业的税负水平 运用：与地区、行业税负水平进行比较，与企业历史时间进行比较 可能存在问题：与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 ;所得税贡献率T=应纳所得税额÷主营业务收入×100% 应纳所得税额来源于纳税申报表，主营业务收入来源于财务会计报表。 ;功能：判断企业的所得税与经营状况之间的关系，也是判断企业所得税税负水平的一个指标。 运用：与同地区、同行业进 行比较，与企业历史时期进行比较。 可能存在问题：将当地同行业同期与本企业基期所得税贡献率相比，低于标准值视为异常，可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 ;4．主营业务利润税收负担率 ;二类指标;功能：是在一类指标出现异常情况下，对主营业务成本增减变化及其趋势进行分析。 运用：一与同地区、同行业进行比较，二与企业历史时期进行比较，三与主营业务收入变动率对比。 可能存在问题：主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。 ;销售（营业）成本的评估; ;功能：分析其增减变化情况和趋势。 运用：横向比较，纵向比较，与主营业务收入变动率进行配比分析。 可能存在问题：与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。 ;3．销售（管理、财务）费用变动率 ;功能：分析三项费用增减变化情况和趋势，判断企业申报情况的真实性或可能存在的疑点。 运用：横向比较，纵向比较，配比分析，结构分析。 销售费用变动率与主营业务收入变动率进行配比分析，管理费用变动率与主营业务收入变动率、资产总额、资本总额、人员总数等进行配比分析，财务费用变动率与借款总额变动率配比分析。 可能存在问题：如果销售（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支销售（管理、财务）费用问题。 ;4．主营业务利润变动率 ;功能：分析主营业务利润的增减变化。 运用：结合主营业务利润税收负担率进行分析，横向比较，纵向比较。与主营业务收入变动率和主营成本变动率进行配比分析。 可能存在问题：上述指标若与预警值相比相差较大，可能存在多结转成本或不计、少计收入问题。;6．成本费用率 ;功能：分析纳税人期间费用与销售成本之间关系。 运用：纵向分析，横向分析，与主营业务成本变动率、主营业务费用变动率进行配比分析。特别关注这两者之间的联动关系，在联动性不强情况下，对这一指标分析更有效。 可能存在问题：与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。 ;5．成本费用利润率 ;功能：分析成本费用利润