华商 2012-2013(创新1) 中级财务会计(上)第3章 货币资金.ppt

第三章 货币资金;第一节、货币资金概述 第二节、库存现金 第三节、银行存款 第四节、其他货币资金 第五节、货币资金的列示; 贪污犯刘XX落网记 刘犯所在的化肥厂是个县办小厂，年利润仅500万元左右，而刘某连续四年贪污人民币累计达1000万元以上，而且连续被评为先进工作者。刘某既为财务科长，又兼做出纳员。其惯用的手法是用转帐支票进行贪污，如刘某用转帐支票一次将150万元的巨款顺利汇出，用刘某自己的话说：“如果有严格的汇款审批制度，这笔款是汇不出去的，因为这笔款既无合同，又没有取得对方的实物和供货证明”。; 千元左右的小额贪污，常常是银行对帐单上有，而企业银行存款日记帐上没有，财务科没有建立银行存款清查制度，如果该企业有定期将 银行存款日记帐与银行对账单进行核对的制度，其刘某也不能直接用这种方法进行贪污。刘某曾从一个800万元的工程项目中，一次就贪污了200万元，竟没有引起企业领导和有关人员的觉察。 ;讨论题： 1、刘某屡次贪污巨款确没有被察觉，从中我们应该吸取哪些教训？ 2、该企业在货币资金的内部管理上存在哪些问题，应如何加强？ ; ;第三章 货币资金;第一节、货币资金概述 ; 1、库存现金。是指企业保存的现金，包括人民币现金和外币现金。 2、银行存款。银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 3、其他货币资金。其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款等。 。 ; 二、货币资金的内部控制 （一）货币资金的内部控制原则 1、严格职责分工 2、加强现金管理，实行交易分开 3、实施内部稽核，加强监督检查 4、实施定期轮岗制度 ; （二）货币资金内部控制的有关规定 1、建立货币资金业务的岗位责任制。 2、单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 3、单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度。 4、单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。; 第二节 库存现金 一、库存现金的特点 库存现金是企业资产中流动性最强的一种货币资产，即可直接用于支付各项费用和用于清偿各种债务，也可立即投入流通，随时购买所需的物品。同时库存现金的诱惑力也最大，因为它可以作为商品交换的媒介，具有普遍的可接受性，不经任何改变，就可以为企业或个人占有。 二、库存现金管理的主要内容 ;第二节 库存现金;第 一 节 现 金;图示：;（二）现金的使用范围与限额;（二）现金的使用范围与库存现金限额： 1、现金的使用范围： 《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。 这些经济业务包括： 1、职工工资（包括工资、奖金、津贴、补贴）； 2、个人劳务报酬； 3、根据国家制定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人 的其他支出； 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、结算起点（1 000元）以下的零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。;第 一 节 现 金; 2、严禁“坐支”（指从本单位的现金收入中直接支付）现金，特殊情况可坐支（必须经申请审批），但有范围、限额； 3、从开户银行提现应写明用途；不准用银行存款账户代其他单位和个人存入或支取现金。 4、不得“白条抵库”； 白条：指不符合国家统一会计制度的凭证。 〖如〗出纳用已经登记入账的原始凭证（出纳员不能再保管）或不符合财务规定的凭证顶替库存现金。 5 、不准用单位收入的现金以个人名义存款；不得保留账外公款，即：不得“公款私存”； 6、不得私设“小金库”； 7、不准携带现金到外地采购。 注： 若采购地点不明确、交通不便、抢险救灾等情况，可以向开户银行提出书面申请，写明理由，经批准后可以支付。;（三）现金的内部控制： 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容： （1）实行职能分开原则。 （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 （3）建立收据和发票的领用制度。 （4）加强监督与检查。 （5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。 ;二、现金的核算;二、库存现金的核算 （一）库存现金收支的凭证 （二）库存现金收支业务的核算