第8章 流动负债创新.ppt

第八章 流动负债;项目;第一节 流动负债概述;流动负债;1.2 流动负债的计价;1.3 流动负债的分类 ; 按应付金额 是否肯定分类 ;第二节 短期借款;2、短期借款核算的内容 （1）借款的取得； （2）借款利息的处理； 短期借款的利息可以发生时直接计入财务费用，如果按季支付，按月可以预提，预提时通过“应付利息”科目核算。 （3）短期借款清偿。;借入;3、短期借款核算应设置的账户 为了反映短期借款本金的增减变化及其结果，企业应设置“短期借款”账户。 该账户借方登记偿还的短期借款本金，贷方登记取得的短期借款本金，期末贷方余额表示尚未清偿的短期借款本金债务。 ;2.2 短期借款会计处理 ;【例8-1】腾龙公司于12月1日从工商银行借入偿还期为6个月的短期借款500 000元，年利率6%，借款合同规定按季支付利息，该借款用于生产经营活动 。 12月1日取得借款时，记： 借：银行存款 500000 贷：短期借款 500000 月末支付短期借款利息时，记： 应计利息＝500000×6%÷12×1＝2500（元) 借：财务费用 2500 贷：银行存款 2500;3月末支付利息时，记： 借：财务费用 7 500 贷：银行存款 7 500 ;5月末偿还短期借款及利息时，记： 借：短期借款 500 000 财务费用 5 000 贷：银行存款 505 000;第三节 应付票据;2、商业汇票的签发 根据票据法的规定，收款人或付款人应在法定的业务范围内使用商业汇票。商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 办理商业承兑汇票 采用商业承兑汇票方式办理结算时，商业承兑汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发，但必须由承兑人承兑。; 采用银行承兑汇票是由付款人提出申请，银行受理后由银行签发的商业汇票。由银行承兑的汇票，虽然银行承担到期无条件付款义务，但最终的债务人仍是付款人，付款人也就是银行承兑汇票申请人，应在票据到期前将足额的款项交存银行，银行于到期日将款项划拨给收款人。 ; 银行承兑汇票只是为收款人到期收回债权提供了可靠的信用保证。如果付款人到期未能偿付债务，由承兑银行承担支付票款的义务。对付款人也就是银行承兑汇票的申请人来说，不会由于银行的承兑使该项偿债义务消失，因此应付票据是付款人的一种现实义务。 ;3、应付票据的计量 应付票据无论商业汇票是否带息，一律按实际发生的金额入账，即按面值入账。 如果带息票据的利息采用预计利息的，期末预计利息时，一方面将利息支出计入财务费用，一方面调增“应付利息”账户的账面；如果带息票据的利息不预计利息的，待到期时将全部利息支出计入当期财务费用。;4、应付票据核算设置的账户 为了总括反映企业以商业汇票方式办理结算形成负债的增减变化及其变动的结果，在会计核算中应设置“应付票据”总账账户。 “应付票据”账户应按债权人设置明细账。企业还应设置“应付票据”备查簿，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、收款人姓名或单位名称、付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。;3.2应付票据的会计处理; 以办理的商业汇票抵偿应付账款债务时，应借记“应付账款”账户，贷记“应付票据”账户。 ;1、不带息票据的会计处理 【例8-3】腾龙公司于3月10日向银行申请办理银行承兑汇票，银行开具了面值60000元，50天期限不带息银行承兑汇票，用于抵付一项应付账款，并用现金支付手续费60元。 到期时该公司未能支付票款，接到承兑银行扣款通知时，银行存款账户余额只有50000元。 ;3月10日银行开具票据时，记： 借：应付账款 60000 贷：应付票据 60000 借：财务费用 60 贷：现金 60 4月29日票据到期时，记： 借：应付票据 60000 贷：银行存款 50000 短期借款 10000;2、带息票据的会计处理 处理带息票据的业务，在预计利息时，“应付利息”账户反映已预计的利息；如果期末不预计利息，“应付票据”账户反映应付票据面值。 企业期末预计利息时，借记“财务费用”账户，贷记“应付利息”账户。不预计利息的在票据到期时将全部利息计入当期财务费用。;【例8-4】腾龙公司9月1日购入原材料一批，签发并承兑一张3个月期限，票面利率3