第9章 税收的经即葱旅效应.pptVIP

第一节 税收的经济效应作用机制 第二节 税收的经济影响 第三节 税收与经济发展;第一节 税收的经济效应作用机制;第一节 税收的经济效应作用机制 ;一、收入效应; 假定纳税人的收入固定不变，且全部收入用于购买衣物、食品（价格也不变）。I为纳税人的消费偏好。AB为不征税或征税前纳税人购买两种商品的数量组合线。切点P1为效用或满足最大的最佳组合点。 征税后，纳税人购买商品的数量组合线平移到CD,最佳组合点变为P2;二、替代效应; 假定不征税或征税前纳税人购买商品的数量组合线AB、最佳组合点P1不变。且对食品征税，对衣物不征税。 征税后，纳税人便会减少食品的购买量，而衣物购买量不变，这时的数量组合线变为I3，最佳组合点为P3。消费者满足程度下降。;第二节 税收的经济影响; 1.税收对劳动供给的收入效应：激励纳税人更多地工作 收入效应：是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。 2.税收对劳动供给的替代效应：减少劳动供给 替代效应：是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作（劳动）。 3.关系：收入效用与替代效用呈反方向运动，前者刺激人们更加努力工作，后者促使人们减少劳动供给。 收入效应＞替代效应：具有激励作用，工作替代闲暇。 收入效应＜替代效应：产生超额负担，闲暇替代劳动。;图9-3 比例税对劳动供给的效应;二、税收对居民储蓄的影响; 2.征收个人所得税、又征利息税：税收对居 民储蓄既产生收入效应，又产生替代效应。 因为，当对储蓄利息征税时，使得当前的消 费与未来消费的相对价格发生了变化，即未来消 费的价格变得昂贵了，而当前的消费价格相对下 降了，个人将增加当前的消费。 ①收入效应：利息税降低了个人的实际收 入，导致个人会用既定的收入减少当前或未来的 消费。即纳税人将减少当期消费而增加当期储蓄。 ②替代效应：是指利息税减少了纳税人的实 际税后收益率，使未来的消费价格变得昂贵了， 降低了人们储蓄的意愿，从而引起纳税人用消费 代替储蓄。即纳税人用扩大当期消费来替代储蓄。; 3.推论：税收对纳税人储蓄行为选择的影响方向是相反的。 ①税收对储蓄收入效应的大小取决于所得税的平均税率水平，而替代效应的大小取决于所得税的边际税率高低； ②边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大； ③高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税有碍于储蓄增加； ④减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于储蓄。;三、税收对投资的影响; 可见，课征企业所得税，会增加了投资风 险，而税收却不能为投资者承担风险。 2.税收对投资的替代效应和收入效应分析 ①替代效应：是指课征公司所得税，会压低 纳税人的投资收益率，进而降低了投资对纳税人 的吸引力，将导致投资者减少投资而用消费替代 投资。 ②收入效应：是指征税和提高税率尽管减少 了投资者的税后净收益，而投资者为了维持过去 的收益水平却趋向于增加投资。;税收对投资的替代效应;税收对投资的收入效应; 税收对招商引资的影响比较特殊。尤其是对吸引外国直接投资的影响涉及到“国际税收”问题。 一般而言，发展中国家吸引外资都给予内资所不能享受的特殊优惠措施。如：加速折旧、投资减税、再投资退税、降低税率、定期免税等。 但外国投资者是否真正得到税收优惠的好处或者能够得到多少，还取决于投资者的居住国和东道国之间的国际税收关系。; 一般来说，投资者的居住国对纳税人在东道国的已税收入，有三种不同的处理方法：即免税法、扣除法和抵免法。 ①免税法：是指居住国对投资者来源于投资国的利润免于征税。这样投资者就可以全部享受东道国给予的全部税收优惠。 ②扣除法：是指居住国允许投资者从应税所得中扣除已在东道国缴纳的税款。所以，投资者实际得到的利润将取决于投资国税率的高低，二者呈反向关系。 ③抵免法：是指居住国首先按本国税法规定计算出一个税额，然后从该税额中减去已在投资国缴纳的税款。;四、税收对个人收入分配的影响; 实施途径： ①直接对低收入阶层的许多纳税项目给予税收优惠照顾。如：医疗费用扣除、劳动所得抵免、失业福利扣除、社会保险扣除等； ②对有助于