第六章 利润创新.pptVIP

第六章 利润;本章近年考点;本章内容;利润;营业利润;历年例题解析;利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 其中： 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。 【多选题】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（ ）。（2007年） A．固定资产盘盈 B. 确认所得税费用 C．对外捐赠固定资产 D .无形资产出售利得 【答案】CD 【解析】固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”核算，不影响当期利润总额；所得税费用影响净利润。;净利润 净利润=利润总额-所得税费用 其中，所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 【多选题】下列各项，影响当期净利润的有（ ）。 A.固定资产盘盈 B.确认所得税费用 C.对外捐赠固定资产 D.无形资产出售利得 【答案】BCD;营业外收入 营业外收入核算的内容 1、非流动资产处置利得：固定资产处置利得和无形资产出售利得。 2、政府补助：指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产形成的利得。 不包括政府作为所有者对企业的资本收入。 （1）企业取得的与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。先确认为递延收益，然后从递延收益转入营业外收入。 （2）与收益相关的政府补助，分两种情况： 一种是补偿企业将发生的费用，先确认为递延收益，以后发生时，从递延收益转入营业外收入； 一种是补偿企业已经发生的费用，直接于收到款项时，计入当期的营业外收入。 3、盘盈利得：指企业对现金等清查盘点时发生盘盈，报经批准后计入营业外收入的金额。 4、捐赠利得：指企业接受捐赠产生的利得。;5.非货币性资产交换利得，债务重组利得。 6.确实无法支付的应付账款。 7.企业取得按照权益法核算的某项长期股权投资，初始投资成本小于投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额的差额计入营业外收入。 【单选题】甲公司2010年1月5日支付价款2000万元购入乙公司30%的股份，准备长期持有，另支付相关税费20万元，购入时乙公司可辨认净资产公允价值为l2000万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司因确认投资而影响利润的金额（ ）万元。 A.-20 B.0 C.1 580 D.1 600 【答案】C 购入时： 借：长期股权投资——成本 2 020 贷：银行存款 2 020 调整初始投资成本： 借：长期股权投资——成本 1 580 贷：营业外收入 1 580 即影响利润的金额为1 580（12 000×30%-2 020）万元。;历年习题解析;营业外收入的账务处理;营业外支出;3.公益性捐赠支出:指企业对外进行公益性捐赠发生的支出，计入到企业的营业外支出。 4.非常损失:指企业对于因客观因素（如自然灾害等）造成的损失，在扣除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失。 （1）自然灾害造成的存货损失。 借：待处理财产损溢 贷：原材料 （2）由于管理不善造成的火灾损失。 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5.罚款支出：企业支付的行政罚款、税务罚款，以及其他违反法律法规、合同协议等而支付的罚款、违约金、赔偿金等支出。 6.非货币性资产交换损失 7.债务重组损失 ;【单选题】下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ???）。 A.公益性捐赠支出 B.无形资产出售损失 C.固定资产盘亏损失 D.固定资产减值损失 【答案】D 【解析】固定资产减值损失计入资产减值损失，影响营业利润。 【多选题】下列各项中，应计入营业外支出的有（）。 A.无形资产处置损失B.存货自然灾害损失 C.固定资产清理损失D.长期股权投资处置损失 【答案】ABC 【解析】选项D应该计入到投资收益。 【判断题】企业发生毁损的固定资产净损失，应计入营业外支出。 ( ) （2007年） 【答案】√ 【解析】企业发生毁损的固定资产净损失，应计入营业外支出。;营业外支出的账务处理;所得税费用的核算;;习题演练;递延所得税;递延所得税;所得税费用;习题演练;【答案】 甲公司会计分录如下: 借:所得税费用