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第一章　资产第01讲　库存现金和银行存款　　第一章　资产　　第一节　货币资金　　第二节　应收及预付款项　　第三节　交易性金融资产　　第四节　存货　　第五节　持有至到期投资　　第六节　长期股权投资　　第七节　可供出售金融资产　　第八节　固定资产和投资性房地产　　第九节　无形资产和其他资产 [ HYPERLINK /cware/lecture/javascript:void(0); 讲义编号NODE00999400010100000101：针对本讲义提问]第一节　货币资金 　　一、库存现金★　　二、银行存款★　　三、其他货币资金★★★　　掌握：货币资金的构成。　　库存现金：　　存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。　　 [ HYPERLINK /cware/lecture/javascript:void(0); 讲义编号NODE00999400010100000102：针对本讲义提问]　　一、库存现金　　 [ HYPERLINK /cware/lecture/javascript:void(0); 讲义编号NODE00999400010100000103：针对本讲义提问]　　（一）现金清查审批前账务处理　　发生待查明原因的短缺或溢余，应先调整现金日记账，使账实相符；　　 溢余（盘盈）--老婆账：10000，实际12000（＋库存现金，＋待处溢）短缺（盘亏）--大盗账：40万，实际0（—库存现金，＋待处亏）借：库存现金　　贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢　　贷：库存现金[ HYPERLINK /cware/lecture/javascript:void(0); 讲义编号NODE00999400010100000104：针对本讲义提问]　　（二）审批后账务处理　　（1）现金短缺　　借：处理去向（其他应收款＋）（管理费用＋）　　　　贷：待处理财产损溢---待处理损失减少　　有人赔：应由责任人赔偿或保险公司赔偿的－－其他应收款　　无人赔：无法查明原因的（收不回）－－管理费用　　（2）现金溢余　　借：待处理财产损溢　　---待处理溢余减少　???　　贷：＋其他应付款　　　　　　＋营业外收入　　　　处理去向　　有主：应支付给有关人员或单位的－－其他应付款　　无主：无法查明原因的（不用付的）－－营业外收入　　亏管费、盈外收 [ HYPERLINK /cware/lecture/javascript:void(0); 讲义编号NODE00999400010100000105：针对本讲义提问]　　【例题·单选题】无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（　）账户。　　A.其他应付款　　B.管理费用　　C.营业外收入　　D.其他应收款『正确答案』C『答案解析』无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入。[ HYPERLINK /cware/lecture/javascript:void(0); 讲义编号NODE00999400010100000106：针对本讲义提问]　　【例题·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（　）『正确答案』×『答案解析』对于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用。[ HYPERLINK /cware/lecture/javascript:void(0); 讲义编号NODE00999400010100000107：针对本讲义提问]　　如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限经批准后，分别按以下情况处理：　　1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。　　2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。 [ HYPERLINK /cware/lecture/javascript:void(0); 讲义编号NODE00999400010100000108：针对本讲义提问]　　二、银行存款　　 [ HYPERLINK /cware/lecture/javascript:void(0); 讲义编号NODE00999400010100000109：针对本讲义提问]　　（一）银行存款的账务处理　　【例题·分录题】甲企业为增值税一般纳税人，购入原材料，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200000元，增值税税额为34000元，已用支票办理结算，材料入库，甲企业根据支票存根联编制会计