所得税全裸式申报研讨.ppt

;北京财税研究院研究员 副教授 顾瑞鹏;;;目录;;一、修订申报表的背景;二、修订后申报表的主要特点;三、修订申报表的主要内容;三、修订申报表的主要内容;三、修订申报表的主要内容;报表组成;报表之间关系;;;1．企业基础信息表的要素构成;填表说明中的指标计算方法有问题;;2．股权、资产等关键信息填报要求;2．股权、资产等关键信息填报要求;2．股权、资产等关键信息填报要求;;;;;;;2、税务稽查中曝光率超高的税务风险点及预防方法;国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告 国家税务总局公告2014年第29号;;;;;;这张表的难点在哪里？在于企业发生上述费用是财务归属存在问题,而是是大问题。造成该缴的没缴，不改缴的乱缴。如工资薪酬、招待费、差旅费、修理费、现金折扣等费用的归集;;;;;;新成员：交易性金融资产初始投资调整 ;;;;;;;;;;;;;;;;房地产企业三项费用扣除基数问题;房地产企业三项费用扣除基数问题;;;政府补助递延收入问题;政府补助递延收入问题;;;专项用途财政性资金税收法规政策;专项用途财政性资金税收法规政策;财政补贴的填报;财政补贴的填报;财政补贴的填报;财政补贴的填报;财政补贴的填报;财政补贴的填报;;公司激励的纳税预算;企业典型的工资薪金确认问题解析;企业典型的工资薪金确认问题解析;企业典型的工资薪金确认问题解析;企业典型的工资薪金确认问题解析;企业典型的工资薪金确认问题解析;企业典型的工资薪金确认问题解析;企业典型的工资薪金确认问题解析;企业典型的工资薪金确认问题解析;;;;;;固定资产操作与调整应对;固定资产操作与调整应对;固定资产操作与调整应对;固定资产操作与调整应对;固定资产操作与调整应对;长期待摊费用操作与调整应对;长期待摊费用操作与调整应对;;固定资产加速折旧;固定资产加速折旧;固定资产加速折旧;;资产损失财税新政策;资产损失扣除的原则　;资产损失扣除的原则　;资产损失扣除的原则　;资产损失扣除的原则　;资产损失扣除的原则　;;企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表;;;政策性搬迁政策解析;政策性搬迁政策解析;政策性搬迁政策解析;政策性搬迁政策解析;政策性搬迁政策解析;政策性搬迁政策解析;政策性搬迁政策解析;政策性搬迁政策解析;政策性搬迁政策解析;政策性搬迁政策解析;;;;;1、与弥补亏损相关的重要政策应用;;;;1、与弥补亏损相关的重要政策应用;（三）?? 企业的以前年度亏损能否从清算所得中扣除？ 　　《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）文件规定：企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理；企业清算的所得税处理包括以下内容：（一）全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；（二）确认债权清理、债务清偿的所得或损失；（三）改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理；（四）依法弥补亏损，确定清算所得；（五）计算并缴纳清算所得税；（六）确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。;（四)?? 房地产开发经营企业的预计毛利是否允许弥补亏损后纳税？ 　　 根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。 　　 　　也就是说，房地产开发企业在预缴企业所得税时，允许将毛利额弥补亏损后计算应纳税额。;（五)预缴企业所得税时允许弥补以前年度亏损 　　根据《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函〔2008〕635号）的规定，《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行“利润总额”修改为“实际利润额”：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。 　　因此，纳税人经税务机关确认的亏损可在预缴企业所得税时弥补。;(六) 资产损失追补确认出现亏损应进行追溯调整并按规定弥补 　　根据国家税务总局《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）和《关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]772号文件）规定： （1）企业以前年度（包括2008年度新企业所得税法实施以前年度）发