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2011 年 会计继续教育;第二讲 营业税;一、营业税概述;二、营业税的基本规定; 应税行为的含义： 　　1.视同发生应税行为：　　单位和个人发生下列情形之一的，视同发生应税行为： （1）单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给个人； （2）单位或个人自己新建建筑物所发生的自建建筑物销售行为； （3）财政部、税务总局规定的其他情形。;（一）、营业税征税范围的基本规定;（二） 纳税人与扣缴义务人的基本规定 ; 　　非居民企业在中国境内发生营业税应税行为，在中国境内设立经营机构的，自行申报缴纳营业税。在境内未设立经营机构的，以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。;（三） 税目、税率的基本规定;（四） 营业税计税依据的基本规定;;（四） 营业税计税依据的基本规定; 税额扣减 　　营业税纳税人购置税控收款机，可从当期应纳营业税税额中抵免负担的增值税。　　增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额： 　　可抵免的税额=价款÷（1＋17%）×17%;纳税义务发生时间基本规定：　　纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项的凭据的当天。　　【特殊】纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税；而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。;纳税地点基本规定——纳税人的机构所在地或者居住地 　　【提示】 纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。纳税期限　　营业税纳税期限，由主管税务机关依纳税人应纳税款大小分别核定为5日、10日、15日、1个月或者1个季度， 不能按期纳税的，可按次纳税。　　以1个月或者1个季度为一期的纳税人，于期满后15日内申报纳税。 　　【提示】银行、财务公司、信托投资公司、信用社从事金融业的纳税期限为1个季度 ; 1.营业税起征点的适用范围仅限于个人。　　2.现行营业税的起征点为：　　按期纳税的，为月营业额1000—5000元；按次纳税的，为每次（日）营业额100元。 　　纳税人营业额达到起征点的，应按营业额全额计算应纳税款。 ;三、交通运输业营业税的规定;水上运输业 对远洋运输企业从事程租（指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务）、期租（指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶租给他人使用，承租期内船舶由承租人支配，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负责的业务）业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。　　如果属于远洋运输中的光租业务（指租赁船，不配备人员）的，应按照服务业征收营业税。航空运输业　　航空运输业务从事湿租业务（指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期限内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方负担）取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。　;其他交通运输业 交通运输辅助业　　（1）包括：航空机场、旅客服务、搬家业务等；　　（2）不包括：公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动，此项活动应归为建筑业。　　其他：自开票的物流劳务——按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输发票；提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。凡未按规定分别核算其应纳税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。　;;;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;Evaluation