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财政经济学  PAGE 17/ NUMPAGES 17 一、名词解释 1、公共物品：是指由政府部门(公共部门)提供的、用来满足社会公共需要的物品和服务。这种物品有两大特征：第一，非排他性；第二，非竞争性。前者指无法排除他人从公共物品获得利益，后者指多一个消费者引起的社会边际成本为零。 2、“成本—效益”分析：是指针对政府确定的建设目标，提出若干实现建设目标的方案，详列各种方案的全部预期成本和全部预期效益，通过分析比较，选择出最优的政府投资项目。成本－效益分析实质上包含了两个过程：第一个过程是政府确定备选项目和备选方案；第二个过程是政府选择方案和项目的过程。 3、转移性支出：指政府资金的无偿、单方面的转移，主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出，它体现的是政府的非市场性再分配活动，对收入分配产生直接影响。如果财政支出中转移性支出比重较大，政府执行收入分配的职能较强。 4、购买性支出：指政府购买商品和服务的开支，包括进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出，它体现的是政府的市场再分配活动，对社会的生产和就业产生直接影响，对收入分配产生间接影响。如果财政支出中购买性支出比重较大，政府执行资源配置的职能较强。 5、公共定价：是指政府提供的市场性物品价格的确定，包括两个方面：第一，纯公共定价，即政府直接制定自然垄断行业的价格；第二，管制定价或价格管制，即政府规定竞争性管制行业的价格。政府通过公共定价法，不仅可以提高整个社会资源的配置效率，而且能使这些物品和服务得到最有效的使用，提高财政支出的效益。 6、税收支出：是指以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入，它是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。依据作用的不同，税收支出可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出两大类。 7、纳税扣除：是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。即在计算课税所得时，从毛所得额中扣除一定数额或以一定比例扣除，以减少纳税人的应纳税所得额。在累进税制下，纳税人的所得额越高，扣除的实际价值就越大。 8、税收抵免：是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。在西方国家，税收抵免的主要有两种：即投资抵免，又称投资津贴和国外税收抵免。根据应纳税额中扣除的数额是否允许超过应纳税额，税收抵免划分为“有剩余的抵免”即扣除数额不超过应纳税额；“没有剩余的抵免”即没有抵尽的抵免额返还给纳税人两类。 9、综合所得税：是对纳税人个人的各种应税所得综合征收。这种税制多采用累进税率，并以申报法征收。 10、课税对象：又称为税收客体，是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据，也是一种税区别于另一种税的主要标志。 11、纳税人：又称为纳税主体，是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是自然人，也可以是法人。 12、价内税与价外税：以税收与价格的关系为标准，可将税收分为价内税和价外税。凡税金构成价格组成部分的，称为价内税，凡税金作为价格之外附加的，称为价外税；与之相适应，价内税的计税依据称为含税价格，价外税的计税依据称为不含税价格。 13、超额累进税率：是累进税率的一种，即把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额，一定数额的课税对象同时使用几个税率。超额累进税率具有累进程度低、级距临界点税额增长合理和计算复杂的特点，一般适用于个人所得税。 14、定额税率：也称固定税额，它是按课税对象的一定计量单位直接规定的一个固定的税额，而不规定征收比例的一种税率形式。它具有计算便利、从量计征、不受价格影响的优点。其缺点是税负不尽合理，是适用于特殊税种。 15、起征点与免征额：起征点是指税法规定的对课税对象开始征税的最低限定，是一种对低收入者的照顾。免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，是对所有纳税人的照顾。 16、直接税与间接税：直接税与间接税的划分是以税负能否转嫁为标准，凡是税负不能转嫁的税称为直接税，即由纳税人直接负担的税收。凡是税负可以转嫁的税种称为间接税。一般认为，所得税和财产税属于直接税；商品课税属于间接税。 17、从量税与从价税：按照课税标准分类，可将税收分为从量税与从价税。从量税是指以课税对象的数量、重量、容积或体积等计算的税种；从价税是指以课税对象的价格计算的税种。 18、税收中性：是指政府课税不扭曲市场机制的运行，或者说不影响私人部门原有的资源配置状况。 19、税收超额负担：是指国家在征税、将社会资源从纳税人转向政府部门的过程中，除了给纳税人造成相当于纳税税款的负担外，还给纳税人或社会带来超额负担，这主要表现在两个方面：第一，资源配置方面的超额负担