贷款业务的核算(创新选修).pptVIP

第四章 贷款业务的核算;本章内容 ;1、了解贷款业务的基本分类方法； 2、掌握贷款户开立条件和手续； 3、掌握各项贷款的核算手续，贷款利息计算与核算手续 4、掌握贷款损失准备的计提及处理。 【重点难点】 各种贷款的发放、收回、展期、逾期的账务处理；贷款利息的计算、贷款损失准备计提及账务处理。 ;第一节 贷款业务概述;二、贷款的种类;正常类贷款：借款人能履行还款合同 关注类贷款：贷款人存在还贷的不利因素 次级类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成一定损失 可疑类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成较大损失 损失类贷款：采取所有措施，本息仍无法收回或极少收回;三、贷款业务操作程序;四、各种贷款业务的有关规定;（二）保证贷款的规定 1、保证人是否具有保证的资格 2、保证人的资金实力及保证意愿 3、保证人与借款人之间的关系 4、保证的法律责任;（三）抵押贷款的规定 1、贷款的申请，可用于抵押的财产，包括五类： （1） 抵押人所有的房屋和其他地上附着物 （2）抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产 （3） 抵押人依法有权处分的国有土地权、房屋和其他地上附着物 （4）抵押人依法承包经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权 （5） 抵押人依法有权处分的国有机器、交通运输工具和其他财产。;2、抵押贷款管理的规定 严格选择抵押物 认真验证产权证明 准确评估抵押物价值 合理确定抵押率 完整填列抵押物清单 做好抵押物的登记和保管;3、贷款金额（抵押率的计算）;（四）质押贷款的规定 可用于质押的动产或权利，包括四类 货物 汇票、支票、债券、提货单等权利凭证 依法可转让的股份、股票 依法可以转让的商标权、专利权、著作权中的财产权 ;五、贷款业务的核算与管理;一、贷款的会计处理 活跃市场中没有报价、回收金额固定（可确定）的非衍生金融资产，新准则下要求按金融资产核算 初始计量：公允价值+交易费用 后续计量：利息收益用实际利率/摊余成本计量 减值：计入当期损益 终止确认：从账户和资产负债表内转销时;二、贷款业务账户的设置 （一）“贷款”：按贷款类别和客户分别本金、利息调整 、已减值进行明细核算 贷款－ ××贷款-××客户－本金：用于核算贷款本金。 贷款－ ××贷款-××客户－利息调整：用于核算直接费用以及合同利率与实际利率的计算差异。 贷款－ ××贷款-××客户－已减值：用于核算减值贷款，当贷款发生减值时将本金和利息调整全部转入该科目，以该科目完成之后的后续核算;（二）“利息收入”科目下设明细科目或分户账 利息收入－利息收入：用于核算正常贷款按实际利率计算的利息。 利息收入－减值冲回：用于核算减值贷款按照实际利率法计算的利息收入。 ;（三）应收利息：用于核算正常贷款名义利率应收的利息。 （四）表外科目“应收未收欠息”：登记减值贷款的应收利息 ;[例-贷款发放] 某银行在2000年1月1日发放一笔贷款3000万元，贷款期限3年，合同利率为9%，按年付息，到期一次还本。;贷款发放的会计处理 借：贷款-中长期贷款-××客户-本金 3000 　贷：吸收存款-活期存款- ××客户 3000;正常收取贷款利息的会计处理（第1年） 借：应收利息 270 　 贷：利息收入 270 借：吸收存款-活期存款- ××客户 270 贷：应收利息 270 ;正常收取贷款利息的会计处理（第2年） 借：应收利息 270 　 贷：利息收入 270 借：吸收存款-活期存款- ××客户 270 贷：应收利息 270 ;收取贷款本金的会计处理（第3年） 借：应收利息 270 贷：利息收入 270 借：吸收存款-活期存款- ××客户