项目五企业所得税的纳税筹划探索.ppt

企业所得税的纳税筹划;收入的纳税筹划;案例：某居民企业对外转让一项专业技术，与对方签订三年合同，共收取技术转让所得1500万元。 技术转让：500万以内免征；超过减半征收 筹划方案：应签订三年分期收款形式,每年收入500万;小型微利企业优惠 特定产业和项目的税收筹划 加计扣除的税收筹划 区域性税收优惠的税收筹划 ;一、企业所得税的税率 （一）基本税率 —25% （二）优惠税率 1.小型微利企业的低税率 —20% 2.高新技术企业的优惠利率 —15% 3.在中国没有设立机构场所，或者虽然设立机构场所，但来源于中国境内的、与所设机构场所没有实际联系的所得—20% ;小型微利企业优惠;【例】泰能有限公司是一家制药企业，该公司2013年度年应纳税所得为40万元（适用税率为25％）。应纳所得税额为：40万元×25％=10万元。2014年初，公司董事会认为该公司在本年度的销售规模不会有太大的增长。而公司内部有两个部门：一个是为公司生产原材料的部门，2013年度应纳税所得额为25万元；另一个是制药产成品部门，2013年度应纳税所得额为15万元。由于原材料生产费用及药品价格在2014年度将不会有较大的改变，为使企业降低当年的应纳税额，减少税收负担，企业应如何税收筹划？;【解析】这是一个规模不太大的企业，但其内部却具有两个相联系的部门。对于原材料部门而言，它具有前向联系作用，即它的产成品是作为制药部门的投入品。该公司可成立为一个集团，其下分为A、B两个独立核算企业。A为原材料生产企业，B为制药产成品企业。两企业之间的产品交换按照市场的正常价格成交，从而避免了利用关联企业转让定价的嫌疑，也就避免了税务机关的调整。 【筹划结论】根据对小型微利企业的税法规定，A、B两企业年应税所得额之和仍为40万元。其中：A企业25万元，适用税率为20％，应纳所得税额=25万元×20％＝5万元； B企业适用税率为20％，应纳所得税额15万元×20％=3万元。A、 B两企业税收负担合计为8万元，较分立前节税2万元。 ;案例：某制造业企业，从业人数为80人，资产总额为2800万元，2013年年底测算的应纳税所得额为30.1万元。 2013年该企业需要缴纳多少企业所得税？ 如何筹划可以少缴税？ ;案例分析： 筹划前：应纳企业所得税=30.1×25%=7.53（万元） 税后净利润=30.1-7.53=22.57（万元） 筹划方案：支付0.1万元的税务咨询费 应纳企业所得税= 30×20%=6（万元） 税后净利润=30.1-0.1-6=24（万元） ;分析评价： 处于税率等级边沿时，纳税人应尽量降低应纳税所得额，或推迟收入实现，或增加扣除额，以适用较低的税率级次，避免不必要的税款支出。 ;特定产业和项目的税收筹划;【解析】依照新企业所得税法规定，企业种植红薯和甘蔗的所得600万元免征企业所得税。 （1）企业选择种植大豆，种植大豆的所得额免征企业所得税。 （2）企业选择种植花卉，种植花卉的所得可以减半征收企业所得税。 当年应纳企业所得税=200×25%×50%=25万元 【筹划结论】农场通过投资于免税的农业项目，减轻税务负担25万元。当然，在筹划中要注意，对实现的不同种植项目作物的所得必须要独立计量和核算，不能把征税作物、减税作物和免税作物的所得混在一起，否则就要高征税。;加计扣除的税收筹划;【解析】在不影响企业生产经营的前提下，可以招聘残疾人员来本企业就业，也可以招聘健康人员来本企业就业 1）如果招聘20名残疾人员，2014年该企业应纳税所得税 =（160-6.3×2）×25%=36.85万元。 2）如果招聘20名健康人员，2008年该企业应纳所得税 =（160-6.3）×25%=38.425万元。 【筹划结论】企业因为安置20名残疾人员就业获得了1.575万元的节税利益。;职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除规定;【例】2015年的夏天到了，属于啤酒消费的旺季。武汉某啤酒生产厂，为提高啤酒产量，须做好夏季防暑降温工作，确保职工在劳动生产过程中的安全和身体健康。考虑到2014年职工福利费已超过企业所得允许扣除范围内，现在要给生产一线员工按每人每天200元的标准随工资发放防暑降温费，那么将要做出纳税调整。该如何筹划 劳动保护费：防暑工作服，解毒剂，清凉饮料等防暑降温品发放;递延纳税的税收筹划;筹划前-采用直接收款的方式;筹划后-1000万元采用分期收款或赊销的方式;境外所抵扣的税收筹划;【解析】 来源A，境外所得A已纳企业所得税税额=150×20%=30万元 抵扣限额=150×25%=37.5万元30万元 应纳企业所得税额=（