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PAGE 24 PAGE  高级会计学 课程实验报告 2016 年 5 月 24 日 实验项目名称高级会计学课程实验实验目的 通过实验，使学生对有关所得税会计、外币报表折算、衍生金融工具会计、企业合并会计及合并财务报表的编制、租赁会计等会计核算方法有更具体、形象的了解和熟悉，以加深对高级会计理论与方法的理解和掌握，提高学生高级会计实务能力。 实验内容 实验一：外币报表折算电算化会计处理系统分析与设计(3课时) 实验二：所得税电算化会计处理系统分析与设计(3课时) 实验三：企业合并电算化会计处理系统分析与设计(3课时) 实验四：合并财务报表电算化会计处理系统分析与设计(4课时) 实验五：租赁电算化会计处理系统分析与设计(3课时) 实验要求 1、会计记录内容完整，书写规范，运用方法恰当，分录编制正确。 2、公式设计正确，各项计算正确，项目钩稽关系明晰，报表编制正确。 3、及时撰写实验总结，实验过程描述清晰，字数符合要求。 4、遵守计算机操作规程和实验室纪律。 时间地点 实验课时：16课时 地点：管理学院楼会计实验室 实验总结（1200字以上） 要求：针对每项实验，写出实验过程，包括所设计计算方法、主要公式、主要会计分录、关键数据处理方法、验证方法等，所得实验结果（报表、计算表、分摊表等）作为附录附在实验报告后面。 实验一：外币报表折算电算化会计处理系统分析与设计 （一）实验目的 通过对外币交易与外币报表折算会计处理程序的分析，运用计算机数据处理工具，设计并运行通过该会计处理系统，以加深对外币交易与外币报表折算会计理论的理解，掌握外币交易与外币报表折算会计的实务操作方法。 （二）实验内容 1、国外子公司A公司的财务报表需要折算为美元。 20x4年12月31日留存收益的折算金额自行轧算。又设全年的销货收入、购货支出(LC625000)、其他费用及所得税在年内都是均衡发生的。 2、我国的宏发公司以人民币为记账本位币，拥有一家境外全资控股的子公司，该子公司的记账本位币是美元，20X9年12月31日，为了编制合并会计报表，需要将该子公司外币会计报表折算为人民币表示的会计报表，该子公司以美元表示的会计报表及资料如下面三张报表： 该子公司的有关资料如下： 20X9年12月31日的汇率为1美元=6.7元人民币，20X9年的平均汇率为1美元=6.6元人民币，股本按发生日的即期汇率为1美元=6.8元人民币，20X8年12月31日的股本为1 700万美元，折算为人民币为11 560万元；累计盈余公积为500万美元，折算为人民币为3 350万元，累计未分配利润为100万美元，折算为人民币为672万元，子公司当年提取的盈余公积为400万美元。 宏发公司按照现行会计准则的要求采用现行汇率法对该全资控股子公司的外币报表进行折算，对资产负债表项目中的资产负债项目全部采用资产负债表日的即期汇率折算。 所有者权益中项目中：股本采用按发生日的即期汇率折算，当期计提的盈余公积采用当期平均汇率计算，对于子公司利润表的有关项目，按当期平均汇率折算。外币报表折算差额在折算后的资产负债表中作为所有者权益项目单独列示。 （三）实验要求 根据以资料，运用计算机数据处理工具： 1、折算A公司外币报表： （1）按时态法把A公司的当地货币报表折算为美元报表。 （2）按现行汇率法把A公司的当地货币报表折算为美元报表。20x5年12月31日留存收益的折算金额也请自行轧算，设截至20x5年12月31日的累计折算调整额为负数US＄81200。 （3）按区分流动与非流动项目法把A公司的当地货币报表算为美元报表。20x5年12月31日留存收益的折算金额也请自行轧算。 2、折算宏发公司外币报表： 按现行汇率法把宏发公司的美元报表折算为人民币报表。实验设计时可参考以下相关报表折算格式： 实验二：所得税电算化会计处理系统分析与设计 （一）实验目的 通过所得税会计实验，掌握所得税会计的一般税务及会计处理方法。具体包括应纳税所得额计算及纳税调整、所得税的申报和缴纳及所得税的会计处理。 （二）实验内容 嘉兴市盛夏机械设备股份有限公司，纳税人识别号3304117502365129，注册地址嘉兴经济开发区塘并路125号，法定代表人高丰。开户银行及账号工商银行开发区支行、33020000364898。该企业按企业会计准则进行会计核算确认损益，属于实行查账征收企业所得税的居民纳税人。公司采用资产负债表债务法核算其所得税， 适用的所得税税率为25%。 20x4年年初甲公司递延所得税资产及递延所得税负债的期初余额均为 0。20x4 年度公司损益情况如下表所示。假定公司未来